安徽會計從業資格考試《財經法規》知識點：個人所得稅應納稅及管理

（一）個人所得稅應納稅所得額

1.工資、薪金所得

工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。

2.個體工商戶的生產經營所得

個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得。

4.勞務報酬所得

（1）每次收入不足4000元的，減除費用800元。

應納稅額=（每次收入－800）×20%；

（2）每次收入超過4000元的，減除費用20% 。

應納稅額=每次收入額×（1－20%）×20%

5.稿酬所得——同勞務報酬所得

（1）計稅方法：按次計征

關于次的規定：

出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計稅。

（2）費用扣除標準（同勞務報酬所得）

6.財產轉讓所得

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（收入總額-財產原值-合理稅費）×20%

7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

以每次的收入額為應納稅所得額（無任何扣除）。

8.捐贈扣除

對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

（二）個人所得稅征收管理

1.自行申報納稅義務人

符合下列條件之一的，為自行申報納稅義務人：

（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

（5）國務院規定的其他情形。

2.代扣代繳

按稅法規定負有扣繳義務的單位或個人，在向個人支付應稅所得時，從所得中扣除應納稅額并

繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表。

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