重慶市下期會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》試題及答案（2）

三、判斷題

　　(判斷正誤。請(qǐng)將判定的×、√，按答題要求，填寫(xiě)在本題括號(hào)內(nèi)。本類(lèi)題共10個(gè)小題，每小題1分，共計(jì)10分。)

　　1. 會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳略程度不同可分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。(√)

　　2. 運(yùn)用借貸記賬法時(shí)，每一個(gè)賬戶的借方發(fā)生額必須等于貸方發(fā)生額。(×)

　　3. 通過(guò)試算平衡表查得借貸雙方金額相等，則說(shuō)明賬戶記錄是正確的。(×)

　　4. 更正錯(cuò)賬和結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證，可以不附原始憑證。(√)

　　5. 現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的轉(zhuǎn)賬憑證，逐日逐筆順序登記。(×)

　　6. 盤(pán)盈的存貨經(jīng)批準(zhǔn)可以沖減管理費(fèi)用。(√)

　　7. 將于1年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債下單獨(dú)反映。(√)

　　8. 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，并立即移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。(×)

　　9. 資產(chǎn)是指由于過(guò)去、現(xiàn)在、將來(lái)的事項(xiàng)和交易形成并由企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。(×)

　　10. 銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致的主要原因是由于記賬錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)所造成的。(√)
　四、簡(jiǎn)答題(本類(lèi)題共2個(gè)小題，每小題10分，共計(jì)20分)

　　1. 簡(jiǎn)述對(duì)賬工作的基本內(nèi)容?

　　答：

　　(一)賬證核對(duì)

　　(二)賬賬核對(duì)

　　(1)總賬核對(duì)

　　(2)總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的核對(duì)

　　(3)總賬與日記賬的核對(duì)

　　(4)明細(xì)賬之間的核對(duì)

　　(三)賬實(shí)核對(duì)

　　(1)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額核對(duì)

　　(2)銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單的核對(duì)

　　(3)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)相核對(duì)

　　(4)各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人的賬目相核對(duì)

　　2. 簡(jiǎn)述企業(yè)與開(kāi)戶銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)及主要形式?

　　答：未達(dá)賬項(xiàng)指單位與銀行雙方之間由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的事項(xiàng)。

　　主要形式：

　　(1)企業(yè)已收款入賬，登記銀行存款增加，而銀行尚未收款入賬。

　　(2)企業(yè)已付款入賬，登記銀行存款減少，而銀行尚未付款入賬。

　　(3)銀行已代單位收款入賬，登記銀行存款增加，企業(yè)尚未收款入賬。

　　(4)銀行已代單位付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
五、業(yè)務(wù)題(每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2分，共30分)

　　某企業(yè)8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　(1)國(guó)家投入資金100000元存入銀行。

　　借：銀行存款 100 000

　　　　貸：實(shí)收資本 100 000

　　(2)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)30000元，增值稅額5100元，發(fā)生包裝費(fèi)500元，運(yùn)雜費(fèi)400元，全部款項(xiàng)以存款支付。

　　借：固定資產(chǎn) 36 000

　　　　貸：銀行存款 36 000

　　(3)購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)線一條，買(mǎi)價(jià)200000元，增值稅額34000元，發(fā)生包裝費(fèi)1000元，運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)及運(yùn)費(fèi)1200元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。在安裝過(guò)程中，耗用材料1500元，人工費(fèi)用800元。安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。

　　購(gòu)入時(shí)：

　　借：在建工程 236 200

　　　　貸：銀行存款 236 200

　　安裝時(shí)：

　　借：在建工程 2 300

　　　　貸：原材料 1 500

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬 800

　　安裝完工時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn) 238 500

　　　　貸：在建工程 238 500

　　(4)購(gòu)入甲材料200千克，單價(jià)40元，增值稅額1360元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)400元，全部款項(xiàng)尚未支付，上述材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。

　　采購(gòu)時(shí)：

　　借：在途物資―甲材料(材料采購(gòu)) 8 400

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 360

　　　　貸：應(yīng)付賬款 9 760

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：原材料 8 400

　　　　貸：在途物資(材料采購(gòu)) 8 400

　　(5)銷(xiāo)售A產(chǎn)品10件，單價(jià)2120元，貨款21200元，銷(xiāo)項(xiàng)稅3604元，款項(xiàng)已存入銀行。銷(xiāo)售B產(chǎn)品150件，單價(jià)880元，貨款132000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅22440元，款項(xiàng)尚未收到。

　　借：銀行存款 24 804

　　　　應(yīng)收賬款 154 440

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 153 200

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 26 044

　　(6)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品12476元，B產(chǎn)品69000元。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本―A產(chǎn)品 12 476

　　　　　　　　　　―B產(chǎn)品 69 000

　　　　貸：庫(kù)存商品―A產(chǎn)品 12 476

　　　　　　　　　　―B產(chǎn)品 69 000

　　(7)分配本月工資費(fèi)用90000元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車(chē)間行政人員工資10000元，廠部行政管理部門(mén)人員工資20000元。

　　借：生產(chǎn)成本 60 000

　　制造費(fèi)用 10 000

　　　　管理費(fèi)用 20 000

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 90 000

　　(8)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊2600元，廠部固定資產(chǎn)折舊1400元。

　　借：制造費(fèi)用 2 600

　　　　管理費(fèi)用 1 400

　　　　貸：累計(jì)折舊 4 000

　　(9)以銀行存款800元支付本月短期借款利息，1000元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用 1 000

　　　　貸：銀行存款 1 800

　　(10)計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1100元，教育費(fèi)附加610元。

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 710

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 100

　　　　　　　　　　―應(yīng)交教育費(fèi)附加 610

　　(11)銷(xiāo)售丙材料200千克，單價(jià)26元，計(jì)5200元，貨款已存入銀行，其采購(gòu)成本為4900元。

　　借：銀行存款 5 200

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 200

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 4 900

　　　　貸：原材料 4 900

　　(12)企業(yè)取得罰款收入3000元，存入銀行;同時(shí)以庫(kù)存現(xiàn)金460元，支付延期提貨的罰款。

　　借：銀行存款 3 000

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 3 000

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 460

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 460

　　(13)月末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 153 200

　　　　貸：本年利潤(rùn) 153 200

　　(14)月末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、 “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。

　　借：其他業(yè)務(wù)收入 5 200

　　　　營(yíng)業(yè)外收入 3 000

　　　　貸：本年利潤(rùn) 8 200

　　借：本年利潤(rùn) 88 086

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 81 476

　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 710

　　　　其他業(yè)務(wù)成本 4 900

　　(15)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，稅率為25%;同時(shí)將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。

　　利潤(rùn)總額=153 200+8 200-88 086-(20 000+1 400+800+1 000+460)=49 654

　　應(yīng)交所得稅=49 654×25%=12 413.5

　　計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用 12 413.5

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅 12 413.5

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn) 12 413.5

　　　　貸：所得稅費(fèi)用 12 413.5

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=49 654-12 413.5=37 240.5

　　結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn) 37 240.5

　　　　貸：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn) 37 240.5

　　要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(結(jié)果保留兩位小數(shù))。