凡是在中國境內(nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務。銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人。

根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算的健全程度的不同，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

1.小規(guī)模納稅人

1）年銷售額小于等于500萬元；

【提示】年應稅銷額指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

2）已登記為一般納稅人的單位和個人，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

2.一般納稅人

1）年銷售額大于500萬元

【 提示】：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

2）下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

①按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

②年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人 

3）納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票（另有規(guī)定的除外）

4）納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

1.銷售貨物

2.銷售勞務

3.進口貨物（進口環(huán)節(jié)繳納）

4.銷售服務

5.銷售無形資產(chǎn)

指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)的業(yè)務活動。包括商標權(quán)、著作權(quán)、技術(shù)、自然資源使用權(quán)、和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

自然資源使用權(quán)包括：土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、取水權(quán)、采礦權(quán)、及其他資源使用權(quán)。

單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。

6.銷售不動產(chǎn)

在轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓起所占土地使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)納稅繳納增值稅。

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務。

2.存款利息。

3.被保險人獲得的保險賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

5. 在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

6.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

1.在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

1）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

2）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

2.下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：（關(guān)鍵詞：完全）
1） 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。
2） 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
3） 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
【注意】必須同時滿足“提供方在境外”并“完全在境外使用”兩個條件。