多選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。下列各項(xiàng)中。屬于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品有（ ）。

A、卷煙

B、煙絲

C、糧食白酒

D、薯類白酒

【正確答案】ACD

【答案解析】應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法的是卷煙、白酒（糧食白酒、薯類白酒）。

單選題

某小型微利企業(yè)2016年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10萬(wàn)元，當(dāng)年1月購(gòu)入一辦公家具，價(jià)值5000元，未計(jì)提折舊，并在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)全額扣除，假設(shè)除上述事項(xiàng)外該企業(yè)無納稅調(diào)整項(xiàng)目，則該企業(yè)2016年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。

A、2

B、1

C、0.99

D、1.98

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值5000元以下的可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整事項(xiàng)=10+0=10萬(wàn)，根據(jù)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅額=10×20%×50%=1萬(wàn)元。

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的有（ ）。

A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C、職工福利費(fèi)

D、職工教育經(jīng)費(fèi)

【正確答案】BD

【答案解析】稅法規(guī)定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

判斷題

個(gè)人退職后6個(gè)月內(nèi)又再次任職的，對(duì)個(gè)人已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的退職費(fèi)收入，不再與再次任職取得的工資薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【答案解析】個(gè)人退職后6個(gè)月內(nèi)又再次任職的，對(duì)個(gè)人已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅的退職費(fèi)收入，不再與再次任職取得的工資薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

單選題

某企業(yè)是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2016年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）萬(wàn)元。

A、30

B、45

C、60

D、75

【正確答案】B

【答案解析】國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=300×15％=45萬(wàn)元。

多選題

關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得，下列說法中正確的有（ ）。

A、企業(yè)為職工支付的各項(xiàng)保險(xiǎn)金，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資收入，按工資、薪金得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

B、企業(yè)為本單位職工交付的企業(yè)年金，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的單位繳費(fèi)部分和超過繳費(fèi)基數(shù)4%的個(gè)人繳費(fèi)部分，按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)職工取得工資可按月預(yù)交個(gè)人所得稅，并在年度終了后30日內(nèi)合計(jì)全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅款，多退少補(bǔ)

D、兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，直接以其收入全額為應(yīng)納稅所得額

【正確答案】BCD

【答案解析】企業(yè)為職工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資收入，按工資、薪金得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

單選題

甲公司按規(guī)定可以利用2015年所得800萬(wàn)元，彌補(bǔ)以前年度虧損。2009年以前每年均實(shí)現(xiàn)盈利，2009年至2014年未彌補(bǔ)以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：

根據(jù)上面表格，2015年可以彌補(bǔ)的虧損為（ ）萬(wàn)元。

A、200

B、500

C、0

D、300

【正確答案】A

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。

上面表格，2009年的-90萬(wàn)可以在2011年全部彌補(bǔ)，2010年的-490可以在以后5個(gè)年度彌補(bǔ)，160＋170＋300－490=140萬(wàn)，2010的-490可以在2014年全部彌補(bǔ)完，2014年還剩140萬(wàn)可以彌補(bǔ)，所以2014年的140萬(wàn)可以彌補(bǔ)2012年-140萬(wàn)，那么2012年剩下的-200萬(wàn)可以在2015年彌補(bǔ)。