初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容精講（27）

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　　『正確答案』A
　　『答案解析』（1）B，融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用，減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額；（2）C一般貸款業(yè)務(wù)，以利息收入全額為營業(yè)額；（3）D金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額。

　　【例題·多選題】關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有（　）。（2011年）
　　A.貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入
　　B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入
　　C.融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用
　　D.金融商品買賣業(yè)務(wù)的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額

　　『正確答案』ABD
　　『答案解析』融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額，C錯誤。

　　（四）郵電通信業(yè)
　　1.郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他郵政業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。
　　提示：郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。
　　2.電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。
　　【例題·單選題】2011年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發(fā)行收入9萬元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬元，發(fā)生工資等支出6萬元。已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為（　）萬元。
　　A.0.42　　　B.0.69　　　C.1.00　　　D.1.18

　　『正確答案』B
　　『答案解析』應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（6＋9＋8）×3%＝0.69（萬元）。

　　（五）文化體育業(yè)
　　1.一般規(guī)定：營業(yè)額全額。
　　2.余額計(jì)稅：單位或個人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。
　　3.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位，按其向用戶收取的收視費(fèi)全額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。對各合作單位分得的收視費(fèi)收入，不再征收營業(yè)稅。
　　【例題·單選題】某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3%。該歌星應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（　）元。　
　　A.15300 　　B.14940 　　C.18000 　　D.17640

　　『正確答案』B
　　『答案解析』單位或者個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（600000-30000×3-600000×2%）×3%=14940（元）。

　　（六）娛樂業(yè)（全額計(jì)稅）
　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的其他費(fèi)用。
　　【例題·單選題】2011年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元；發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費(fèi)以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用的營業(yè)稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（　）萬元。
　　A.0.15　　　B.0.9　　　C.1.89　　　D.2.7

　　『正確答案』D
　　『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅＝（1＋5＋12）×15%＝2.7（萬元）。 （七）服務(wù)業(yè)
　　1.一般規(guī)定：從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所取得的營業(yè)收入額。
　　（1）旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入。
　　（2）飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而收取的餐飲收入。
　　（3）租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。
　　（4）倉儲業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用。
　　2.特別注意的余額計(jì)稅：
　　（1）納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
　　提示：營業(yè)額減除項(xiàng)目發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或其他合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。
　　（2）旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
　　（3）共同完成勞務(wù)形成的余額：
　　①旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；
　　②組團(tuán)在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額；
　　③組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；
　　（4）廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設(shè)計(jì)、制作、刊登、發(fā)布等活動取得的廣告收入。
　　提示：廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給其他廣告公司及廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
　　【例題·單選題】某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（　）元。（2006年）　
　　A.5000　　　　B.2500　　C.1500　　　　D.1300

　　『正確答案』D
　　『答案解析』旅游業(yè)務(wù)以全部的收費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。該旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=（2000-500-500-400-80）×5%×50=1300（元）。

　　【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營業(yè)額時，可以扣除的費(fèi)用是（　）。（2008年）
　　A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)
　　B.支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi)
　　C.支給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)
　　D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用

　　『正確答案』A
　　『答案解析』廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

　　（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
　　1.全額計(jì)稅：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。
　　2.兩個余額計(jì)稅：
　　（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（土地的二級市場），以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。
　　（2）納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
　　（九）銷售不動產(chǎn)
　　1.全額計(jì)稅：向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費(fèi)用。
　　2.兩個余額計(jì)稅：
　　（1）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。
　　（2）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。
　　【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列確定營業(yè)額的方法中，不正確的是（　）。
　　A.建筑工程實(shí)行分包的，以工程的全部承包額減去付給分包人的工程價款后的余額為總承包人的營業(yè)額
　　B.保險業(yè)實(shí)行分保險的，以全部保費(fèi)收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營業(yè)額
　　C.單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
　　D.從事娛樂業(yè)經(jīng)營的，以向顧客收取的費(fèi)用總額為營業(yè)額（其中包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用）

　　『正確答案』B
　　『答案解析』保險公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅。