第七節　營業稅起征點與稅收減免
　　一、營業稅起征點（針對個人納稅人）
　　營業稅起征點是指納稅人營業額合計達到起征點。即納稅人營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的營業稅起征點的，免征營業稅；達到起征點的，依照《營業稅暫行條例》規定全額計算繳納營業稅。
　　提示：營業稅起征點的適用范圍限于個人。

　　二、營業稅減免稅
　　（一）根據《營業稅暫行條例》的規定：（共7條）
　　1.托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。
　　2.殘疾人員個人提供的勞務。 外語學習網
　　3.醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。
　　4.學校和其他教育機構提供的教育勞務（指學歷教育），學生勤工儉學提供的勞務。
　　5.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
　　7.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。這里所稱為出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。
　　【例題·多選題】根據營業稅法律制度的規定，下列項目中，免征營業稅的有（　）。（2010年）
　　A.醫院提供的醫療服務
　　B.幼兒園提供的育養服務
　　C.學生勤工儉學提供的勞務
　　D.殘疾人員提供的勞務

　　『正確答案』ABCD

　　【例題·單選題】根據營業稅法律制度的規定，下列項目中，不免征營業稅的是（　）。（2011年）
　　A.托兒所提供育養服務
　　B.農場提供農田灌溉業務
　　C.文化館出租房屋業務
　　D.保險公司為種植業提供保險業務

　　『正確答案』C
　　『答案解析』根據規定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的“門票收入”免稅。文化館出租房屋業務屬于“服務業-租賃業”稅目征稅。

　�。ǘ�）國家稅務總局、財政部或國務院的其他規定：按行業有劃分了6類，共計60余條 ：
　　1.對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。
　　2.對科普單位的門票收入，免征營業稅。
　　3.文化企業在境外演出從境外取得的收入，免征營業稅。

4.個人轉讓著作權，免征營業稅。
　　5.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。
　　6.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收營業稅。
　　7.對企業、事業單位按房改成本價、標準價出售職工住房取得的收入，暫免征收營業稅。
　　8.（2011新增）同時滿足以下條件的行政事業性收費和政府性基金暫免征收營業稅：①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費和政府性基金；②收取時開具省級以上（含省級）財政部門統一印制或監制的財政票據；③所收款項全額上繳財政。凡不同時符合上述三個條件，且屬于營業稅征稅范圍的行政事業性收費或政府性基金，應照章征收營業稅。
　　9.（2012新增）自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

　　10.（2011新增）個人無償贈與不動產、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業稅：
　　①離婚財產分割；
　�、跓o償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
　�、蹮o償贈與對其承擔直接撫養或贍養義務的撫養人或贍養人；
　�、芊课莓a權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
　　【例題·多選題】下列項目中，免征營業稅的有（　）。
　　A.養老院提供的育養服務
　　B.殘疾人員為社會提供的勞務
　　C.咨詢公司從事技術咨詢、技術培訓業務
　　D.從事農業機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓

　　『正確答案』ABD
　　『答案解析』本題考核營業稅的稅收優惠。根據營業稅法律制度的規定，選項ABD屬于營業稅免稅項目；選項C不屬于營業稅免稅項目,因為只有與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務收入才是免稅的。

　　【例題·單選題】下列各項中，應征收營業稅的是（　）。
　　A.保險公司取得的追償款
　　B.轉讓企業產權取得的收入
　　C.金融機構的出納長款收入
　　D.轉讓高速公路收費權取得的收入

　　『正確答案』D