我國傳統(tǒng)的結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款三種,此外還包括國內(nèi)信用證結(jié)算方式等。

  一、匯 兌
  匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式,包括信匯、電匯。
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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容精講(83)

第四節(jié) 結(jié)算方式
  我國傳統(tǒng)的結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款三種,此外還包括國內(nèi)信用證結(jié)算方式等。

  一、匯 兌
  匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式,包括信匯、電匯。
  1.單位和個人各種款項的結(jié)算,均可使用匯兌結(jié)算方式。
  2.匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù),不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。
  3.匯兌的撤銷和退匯
  (1)匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。
  (2)匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款,應即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知,經(jīng)過2個月無法交付的匯款,應主動辦理退匯。
  【例題1】采用匯兌結(jié)算方式的,匯款回單可以作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。( )(2008年)

  『答案解析』匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù),不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

  【例題2】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式是( )。
  A.匯兌結(jié)算方式    B.信用證結(jié)算方式
  C.托收承付結(jié)算方式  D.委托收款結(jié)算方式

  『正確答案』A
  『答案解析』根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定,匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式為匯兌結(jié)算方式。

  二、托收承付
  托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項,由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。
  1.托收承付結(jié)算款項的每筆金額起點為10000元,新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。
  2.托收承付的適用范圍
  (1)辦理托收承付結(jié)算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項;代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算。
  (2)使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
  提示:托收承付、商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證僅限于單位使用(個體工商戶和個人不得使用);匯兌、委托收款、銀行匯票、銀行本票、支票:單位和個人均可使用。
  3.收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的,收款人開戶銀行應暫停收款人對該付款人辦理托收;付款人累計3次提出無理拒付的,付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收。
  【例題1】關(guān)于托收承付結(jié)算方式使用要求的下列表述中,不正確的是( )。(2010年)
  A.托收承付只能用于異地結(jié)算
  B.收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有合法的購銷合同
  C.收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的,收款人開戶銀行暫停收款人辦理所有托收業(yè)務
  D.付款人累計3次提出無理拒付的,付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收外語學習網(wǎng)

  『正確答案』C
  『答案解析』根據(jù)規(guī)定,收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的,收款人開戶銀行應暫停收款人“向該付款人”辦理托收;付款人累計3次提出無理拒付的,付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收。選項C說“暫停收款人辦理所有托收業(yè)務”,不正確,當選。

  【例題2】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,下列支付結(jié)算的種類中,有結(jié)算金額起點的是( )。(2004年)
  A.委托收款   B.支票   C.托收承付  D.匯兌

  『正確答案』C

  【例題3】下列項目中,關(guān)于托收承付結(jié)算方式的正確表述有( )。
  A.適用于由商品交易產(chǎn)生的勞務供應
  B.適用于商品代銷
  C.適用于異地之間款項結(jié)算
  D.適用于每筆的結(jié)算起點100000元

  『正確答案』AC

4.承付期
  (1)驗單付款的承付期為3天,自付款人開戶銀行發(fā)出承付通知次日起計算;
  (2)驗貨付款的承付期為10天,自運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起計算。
  提示:付款人在承付期內(nèi),未向銀行表示拒絕付款的,銀行即視為承付,并在承付期滿的次日(遇法定休假日順延)上午銀行開始營業(yè)時,將款項劃給收款人。不論驗單付款還是驗貨付款,付款人都可以在承付期內(nèi)提前向銀行表示承付,并通知銀行提前付款,銀行應當立即辦理劃款。
  【例題】2009年3月1日,甲公司銷售給乙公司一批化肥,雙方協(xié)商采取托收承付驗貨付款方式辦理貨款結(jié)算。3月4日,運輸公司向乙公司發(fā)出提貨單。乙公司在承付期內(nèi)未向其開戶銀行表示拒絕付款。已知3月7日、8日、14日和15日為法定休假日。則乙公司開戶銀行向甲公司劃撥貨款的日期為( )。(2009年)
  A.3月6日  B.3月9日  C.3月13日  D.3月16日

  『正確答案』D
  『答案解析』托收承付結(jié)算方式中,驗貨付款的承付期為10天,從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款人在承付期內(nèi),未向銀行表示拒絕付款,銀行即視作承付,并在承付期滿的次日(遇法定休假日順延)上午銀行開始營業(yè)時,將款項劃給收款人。本題中,3月4日發(fā)出提貨通知,從3月5日開始計算,10天后是3月14日,因為3月14日和15日為法定休假日,所以乙公司開戶銀行向甲公司劃貨款的日期為3月16日。

  5.付款人拒絕付款的理由(注意多選題)外語學習網(wǎng)
  (1)沒有簽訂購銷合同或者購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項;
  (2)未經(jīng)雙方事先達成協(xié)議,收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項貨物的款項;
  (3)未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項;
  (4)代銷、寄銷、賒銷商品的款項;
  (5)驗單付款,發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符;或者貨物已到,經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項;
  (6)驗貨付款,經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項;
  (7)貨款已經(jīng)支付或計算錯誤的款項。
  【例題】根據(jù)支付結(jié)算制度的有關(guān)規(guī)定,采用托收承付結(jié)算方式的,在承付期內(nèi)付款人可作為向銀行提出全部或部分拒絕付款正當理由的有( )。
  A.未經(jīng)雙方事先達成協(xié)議,收款人提前交貨的
  B.因收款人逾期交貨,付款人不再需要該項貨物的
  C.未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的
  D.貨款計算有誤的

  『正確答案』ABCD

  三、委托收款
  委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。
  1.委托收款在同城、異地均可以使用。
  2.簽發(fā)委托收款憑證的格式
  (1)表明“委托收款”的字樣;(2)確定的金額;(3)付款人名稱;(4)收款人名稱;(5)委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證名稱;(6)委托日期;(7)收款人簽章。
  【例題】根據(jù)支付結(jié)算管理的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,屬于當事人簽發(fā)委托收款憑證時必須記載的事項的有( )。
  A.收款日期          B.委托日期
  C.收款人名稱和收款人簽章  D.委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)

  『正確答案』BCD
  『答案解析』簽發(fā)委托收款憑證時必須記載的事項中不包括收款日期。

  3.辦理委托收款的程序
  (1)付款人應當于接到通知的當日書面通知銀行付款,如果付款人未在接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的,視為同意付款。
  (2)根據(jù)委托收款的有關(guān)規(guī)定,銀行在辦理劃款時,發(fā)現(xiàn)付款人存款賬戶不足支付的,應通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知書。

 四、國內(nèi)信用證
  國內(nèi)信用證是指開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出一定金額、并在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。
  1.只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。
  2.只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得支取現(xiàn)金。
  3.我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。
  (1)不可撤銷信用證,是指信用證開具后在有效期內(nèi),非經(jīng)信用證各有關(guān)當事人(開證銀行、開證申請人和受益人)的同意,開證銀行不得修改或者撤銷的信用證。
  (2)不可轉(zhuǎn)讓信用證,是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。

  4.開證行在決定受理該項業(yè)務時,應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金。并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機構(gòu)出具保函。
  5.信用證有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限,最長不得超過6個月。
  6.申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的,開證行仍應在規(guī)定的付款時間內(nèi)進行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。
  【例題1】我國國內(nèi)信用證開具后,在有效期內(nèi),非經(jīng)信用證各有關(guān)當事人的同意,開證銀行不得修改或者撤銷。( )(2007年)

  『正確答案』√

  【例題2】國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得支取現(xiàn)金。( )(2010年)

  『正確答案』√

  【例題3】關(guān)于國內(nèi)信用證特征的表述中,不符合法律規(guī)定的是( )。(2008年)
  A.國內(nèi)信用證為不可撤銷憑信用證
  B.受益人可以將國內(nèi)信用證權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人
  C.國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)商品交易的貨款結(jié)算
  D.國內(nèi)信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得支取現(xiàn)金

  『正確答案』B
  『答案解析』我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)入的跟單信用證。不可轉(zhuǎn)讓信用證,是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證

  【例題4】下列關(guān)于國內(nèi)信用證辦理和使用要求的表述中,符合支付結(jié)算法律制度規(guī)定的是( )。(2009年)
  A.信用證結(jié)算方式可以用于轉(zhuǎn)賬,也可以支取現(xiàn)金
  B.開證行應向申請人收取不低于開證金額30%的保證金
  C.信用證到期不獲付款的,議付行可從受益人賬戶收取議付金額
  D.申請人交存的保證金和存款賬戶余額不足支付的,開證行有權(quán)拒絕付款  『正確答案』C
  『答案解析』根據(jù)規(guī)定,信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算,并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得支取現(xiàn)金,選項A錯誤;開證行在決定受理申請人開證申請,應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金,而并非是30%,選項B錯誤;信用證到期不獲付款的,議付行可從受益人賬戶收取議付金額,選項C正確;申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的,開證行仍應在規(guī)定的付款時間內(nèi)付款,對不足支付的部分作逾期貸款處理,選項D錯誤。

時間:2012-06-05  責任編輯:youjun

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