（一）稅收優(yōu)先執(zhí)行

　　1.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；

　　2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權執(zhí)行；

　　3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　提示：（1）無擔保的債權、工商部門的罰款：稅收優(yōu)先；（2）有物權擔保的債權：納稅人先欠稅后物權擔保（抵押、質押、留置）的，稅收優(yōu)先；納稅人先物權擔保（抵押、質押、留置），后欠稅的，物權擔保（抵押、質押、留置）優(yōu)先。

　　（二）稅收代位權與撤銷權

　　1.代位權：欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權。

　　2.撤銷權：欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的規(guī)定行使撤銷權。

　　3.稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

（三）納稅人涉稅事項的公告與報告

　　1.欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

　　2.納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。

　　3.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

　　4.納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。

　　（四）稅款的追繳與退還：

　　即多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務處理