初級會計師《經濟法基礎》：個稅應納稅額的計算
個稅應納稅額的計算
計算過程：
（1）明確稅收優惠，有無免稅所得；
（2）明確適用的應稅項目；
（3）根據所得額確定應納稅所得額；一定要注意扣除的問題；
（4）如為累進稅率，根據應納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數
（5）計算應納稅額
超額累進稅率：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
比例稅率：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
（6）如有稅收優惠，注意減免稅額
| 應稅項目 | 稅率 | 納稅期限 | 應納稅所得額 | 應納稅額 |
| 1.工資薪金所得 | 7級超額累進稅率 | 月 | 每月收入-3500或4800元 | 應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數 |
| 2.個體工商戶的經營所得 | 5級超額累進稅率 | 年 | 全年收入-成本、費用及損失 | |
| 3.對企事業單位承租經營、承包經營所得 | 5級超額累進稅率 | 年 | 收入總額-必要費用 或者分得的經營利潤+工資、薪金性質的所得-3500元/月*12 | |
| 4.勞務報酬所得 | 名義上為比例稅率，實際上為3級超額累進稅率 | 次 | （1）每次收入≤4000元 每次收入額-800元 （2）每次收入〉4000元 每次收入額×（1-20%） | |
| 5.稿酬所得 | 20%比例稅率，按應納稅額減征30%。 | 次 | 同勞務報酬 | 應納稅所得額×14% |
| 6.特許權使用費所得 | 20%比例稅率 | 次 | 同勞務報酬 | 應納稅所得額×20% |
| 7.財產租賃所得 | 20%比例稅率 | 次 | （1）每次收入≤4000元 應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元 （2）每次收入〉4000元 應納稅所得額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%） | 應納稅所得額×20% |
| 8.財產轉讓所得 | 20%比例稅率 | （1）一般情況下：收入總額-財產原值-合理費用 （2）受贈人轉讓無償贈與的不動產：收入總額-受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用 | 應納稅所得額×20% | |
| 9.利息、股息、紅利所得 | 20%比例稅率 | 次 | 每次收入額 | 應納稅所得額×20% |
| 10.偶然所得 | ||||
| 11.其他所得 |
判斷題
◎張某承攬一項房屋裝飾工程，工程兩個月完工。房主第一個月支付給張某35000元，第二個月支付48000元。張某應繳納個人所得稅17920元。（）
正確答案：錯
答案解析：本題考核個人所得稅應納稅額的計算。依據稅法規定，承攬裝飾工程收入屬勞務報酬，房主分兩個月支付的勞務報酬，應屬于一次性收入，以取得該項收入為一次，應稅所得額為（35000+48000）×（1-20%）＝66400（元），應繳納個人所得稅＝66400×40%-7000＝19560（元）。
時間：2012-08-18 責任編輯：youjun
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