稅收征收管理概述

一、稅收法律關系及征納雙方的權利與義務

(一)稅收法律關系

1.稅收法律關系主體(征納雙方)

(1)征稅主體。包括各級稅務機關、海關等。

(2)納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

2.稅收法律關系的內容：主體所享受的權利和應承擔的義務。

3.稅收法律關系的客體：雙方的權利和義務所共同指向的對象。

(二)征納雙方的權利和義務

1.稅務機關的權利和義務

(1)職權(6項)：法規起草擬定權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查、行政處罰權、其他(如估稅權、代位權、撤銷權等)。

提示：稅務檢查職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。

(2)義務：包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密;進行回避的義務;受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請，受理稅務行政復議等義務。

2.納稅人、扣繳義務人的權利與義務

(1)權利：知情權、要求秘密權、享受減稅免稅和出口退稅權、陳述與申辯權、行政復議和訴訟權等。

(2)義務：包括按期辦理稅務登記、按規定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關依法實行的檢查等。

二、稅款征收管理體制

我國實行分稅制財政管理體制。稅款征收機關包括各級稅務機關及海關。

1.國家稅務局系統主要負責下列稅種的征收和管理：

①增值稅;②消費稅;③車輛購置稅;④中央企業所得稅(2002-2008年期間，新注冊登記的企業所得稅，一律由國家稅務局征收管理)等。

2.地方稅務局系統主要負責下列稅種的征收和管理：

①營業稅;②個人所得稅;③第五章的小稅種：資源稅;印花稅;城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統負責征收管理的部分);房產稅;城鎮土地使用稅;耕地占用稅(部分地區暫由財政部門負責征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

3.海關系統主要負責下列稅收的征收和管理：

①進出口關稅;②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口關稅;③委托代征的進口環節消費稅、增值稅等。

稅務管理

一、稅務管理概述

稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內容。

二、稅務登記管理

(一)稅務登記的概念與范圍

1.稅務登記的概念：稅務登記是整個稅收征收管理的起點。

2.稅務登記范圍：納稅人、扣繳義務人

①從事生產、經營的納稅人：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位;

②非從事生產經營但依照規定負有納稅義務的單位和個人：前款規定以外的納稅人;國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販除外;

③扣繳義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳稅款登記。

提示：享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。

3.稅務登記證件及使用

(1)納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶;②領購發票。

提示：兩個時間：

①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告;

②發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

(2)納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經營活動稅收管理證明;④辦理停業、歇業。

(3)稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

(二)稅務登記內容：

稅務登記內容包括：設立(開業)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業、復業登記等。

1.設立稅務登記

(1)辦理設立稅務登記的地點

從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關辦理稅務登記。

(2)申報辦理稅務登記的時限要求

①從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照(含臨時工商營業執照)的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記;

②從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照，但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記。

(3)申報辦理稅務登記需提供的資料

①工商營業執照或其他核準執業證件;②有關合同、章程、協議書;③組織機構統一代碼證書;④法定代表人或負責人、業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

(4)稅務登記證件的發放

已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。

2.變更稅務登記

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

3.停業、復業登記

(1)停業登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。

提示：納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按規定申報繳納稅款。

(2)復業登記

納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記。

4.外出經營報驗登記

(1)納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

(2)稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

(3)納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。

5.注銷稅務登記

(1)納稅人應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。

(2)按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記。

提示：納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

(三)稅務登記的管理

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。