征稅范圍——銷售服務、無形資產、不動產(★★★)

　　(一)銷售服務

　　銷售服務，是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　1.交通運輸服務

　　交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動;包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

　　【提示】

　　【1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。(2017年新增)

　　【2】水路運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務;航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務。

　　【3】航天運輸服務，屬于航空運輸服務，但中華人民共和國境內的單位和個人銷售航天運輸服務適用增值稅零稅率。(2017年新增)

　　【4】無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。(2017年新增)

　　2.郵政服務

　　郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括：

　　(1)郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發行、報刊發行和郵政匯兌等業務活動。

　　(2)郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業務活動。

　　(3)其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業務活動。

　　3.電信服務，包括：

　　(1)基礎電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動。

　　(2)增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。

　　【提示】衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。

　　4.建筑服務(2017年新增)

　　建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括：

　　(1)工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業。

　　(2)安裝服務，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業。

　　【提示】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

　　(3)修繕服務，是指對建筑物、構筑物(而非貨物)進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業。

　　(4)裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業。

　　(5)其他建筑服務，是指上列工程作業之外的各種工程作業服務，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業。

　　5.金融服務(2017年新增)

　　(1)貸款服務

　　①各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

　　②以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

　　(2)直接收費金融服務

　　包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

　　(3)保險服務，包括人身保險服務和財產保險服務。

　　(4)金融商品轉讓

　　金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品(包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品)所有權的業務活動。

　　6.現代服務(2017年新增)

　　(1)研發和技術服務，包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務。

　　(2)信息技術服務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。

　　(3)文化創意服務，包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

　　(4)物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

　　(5)租賃服務，包括融資租賃服務和經營租賃服務。(2017年重大調整)

　　【提示】

　　【1】有形動產經營租賃、不動產經營租賃，均已營改增，按“現代服務——租賃服務”征收增值稅。

　　【2】有形動產融資租賃、不動產融資租賃，均已營改增，按“現代服務——租賃服務”征收增值稅。但融資性售后回租按照金融服務征收增值稅。

　　【3】將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。(2017年新增)

　　【4】車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。(2017年新增)

　　(6)鑒證咨詢服務

　　①包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

　　②翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

　　(7)廣播影視服務，包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映(含放映)服務。

　　(8)商務輔助服務，包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。(2017年新增)

　　(9)其他現代服務

　　7.生活服務(2017年新增)

　　(1)文化體育服務;

　　(2)教育醫療服務;

　　(3)旅游娛樂服務;

　　(4)餐飲住宿服務;

　　(5)居民日常服務(包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務);

　　(6)其他生活服務。