初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)二十五、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×適用的單位稅額

　　代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某油田2011年3月份生產(chǎn)銷售原油5萬(wàn)噸，銷售人造石油2萬(wàn)噸，銷售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米。已知該油田適用的單位稅額為8元，油田鄰近的石油管理局規(guī)定天然氣的適用稅額為5元/千立方米。油田2011年3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.49

　　C.41

　　D.50

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核資源稅的計(jì)算。2000萬(wàn)立方米=20000千立方米；油田3月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=5×8+20000×5÷10000=50（萬(wàn)元）

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2009年該企業(yè)開(kāi)采原煤340萬(wàn)噸（其中含省外生產(chǎn)單位開(kāi)采的60萬(wàn)噸），當(dāng)年銷售原煤300萬(wàn)噸（其中含省外生產(chǎn)單位開(kāi)采的50萬(wàn)噸）。已知原煤每噸單位稅額4元，2009年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為（　）萬(wàn)元。

　　A. 1360

　　B. 1120

　　C. 1200

　　D. 1000

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核資源稅的計(jì)算。納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅，所以，銷售的300萬(wàn)噸中有50噸應(yīng)當(dāng)在省外生產(chǎn)單位所在地納稅。該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅=（300-50）×4=1000（萬(wàn)元）

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（）。

　　A.36萬(wàn)元

　　B.61萬(wàn)元

　　C.25萬(wàn)元

　　D.31萬(wàn)元

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核資源稅的計(jì)算。納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×30-10000×5=310000（元）。