初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識點八、關于稅款征收的其他法律規定

　　（一）稅收優先權

　　（二）稅收代位權與撤銷權

　　稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

　　（三）納稅人涉稅事項的公告與報告

　　1.縣以上（含縣）稅務機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

　　2.欠繳稅款數額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

　　3.納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。

　　4.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

　　5.納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。

　　（四）稅款的追繳與退還

　　多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務處理

　　應退稅款與欠繳稅款相互抵扣：當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。