初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識點十三、征納雙方違反稅法的法律責任

　　（一）納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅法的法律責任（掌握）

　　1.違反稅務管理基本規定的法律責任（注意處罰的額度）

　　（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

　　①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

　　②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

　　③未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

　　④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

　　⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；

　　⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的；

　　⑦納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。

　　（2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

　　（3）納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　（4）扣繳義務人未照按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節嚴重的，處2 000元以上5 000元以下的罰款。

　　6.非法印制發票行為的法律責任

　　非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　7.納稅人、扣繳義務人不配合稅務機關進行稅務檢查的法律責任

　　由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　8.銀行及其他（金融）機構拒絕配合稅務機關依法執行職務的法律責任

　　9.其他稅收違法行為的法律責任

　　（1）納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照《稅收征管法》的規定，采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照前款規定執行。

　　（2）非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　（3）從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有法律規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

　　（4）稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　根據《稅收征管法》的規定，違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發現的，不再給予行政處罰。

　　（二）稅務機關和稅務人員違反稅法的法律責任（了解）