第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度

一、單項選擇題

1 、張先生為一名工程師， 2012 年 1 月為一企業做產品設計，當月預付報酬 30000 元， 3 月設計完成又取得 50000 元，該工程師共納個人所得稅為（ ）元。

A 、 16000

B 、 18600

C 、 22000

D 、 25000

2 、 2012 年 10 月，某中國居民因出租自有的一套檢測設備，取得租金收入為 5000 元。設備原值 10 萬元。根據規定，其應納個人所得稅為（ ）。（不考慮其他稅費）

A 、 400 元

B 、 420 元

C 、 800 元

D 、 1000 元

3 、郝某系某大型企業職工， 2012 年 12 月取得國債利息收入 2000 元，從所在企業取得企業集資利息收入 1000 元。本月郝某利息收入應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A 、 50

B 、 0

C 、 200

D 、 600

4 、根據最新稅法的相關規定，個人所得稅工資、薪金的計算適用（ ）。

A 、適用 3 ％－ 45 ％的超額累進稅率

B 、適用 5 ％－ 35 ％的超額累進稅率

C 、 20 ％的比例稅率

D 、適用 5 ％－ 45 ％的超率累進稅率

5 、下列所得中， “ 次 ” 的使用錯誤的是（　）。

A 、為房地產企業設計圖紙的收入以每次提供勞務取得的收入作為一次

B 、同一作品再版取得的所得，按照一次征收計征個人所得稅

C 、租賃房屋以一個月的收入作為一次

D 、偶然所得，以每次收入作為一次

6 、張某 2012 年 12 月取得全年一次性獎金 30000 元，當月工資 1800 元，張某取得的全年一次性獎金應繳納個人所得稅（ ）。

A 、 3600 元

B 、 4345 元

C 、 2725 元

D 、 5245 元

7 、某個人獨資企業 2012 年的銷售收入為 5000 萬元，實際支出的業務招待費為 40 萬元，根據個人所得稅法律的規定，在計算應納稅所得額時允許扣除的業務招待費是（　）萬元。

A 、 18 　　　　　　

B 、 24

C 、 25 　　　　　　

D 、 30

8 、公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，適用的稅目為（ ）。

A 、工資薪金所得

B 、特許權使用費所得

C 、個體工商戶的生產經營所得

D 、利息股息紅利所得

9 、個人所得稅的納稅義務人不包括（ ）。

A 、國有獨資公司

B 、個人獨資企業投資者

C 、港澳臺同胞

D 、股份有限公司總經理

10 、關于個人獨資企業和合伙企業征收個人所得稅的管理辦法，下列表述正確的是（）

A 、投資者興辦的企業中含有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳

B 、實行核定征收的個人獨資企業經營多業的，無論經常項目是否單獨核算，均應該根據主營項目確定其適用的應稅所得率

C 、個人合伙企業在年度中間分立時，投資者應當在停止生產經營之日起 30 日內，向主管稅務機關辦理當期的個人所得稅匯算清繳

D 、合伙企業投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》和《合伙企業投資者個人所得稅匯總申報表》

11 、下列關于所得來源的確定說法錯誤的是（ ）。

A 、提供勞務所得，按照勞務發生地確定

B 、權益性投資資產轉讓，按照投資企業所在地確定

C 、動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定

D 、不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定

12 、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（ ）。

A 、股權轉讓收入

B 、因債權人緣故確實無法支付的應付款項

C 、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費

D 、國債利息收入

13 、根據企業所得稅法的規定，納稅人在我國境內的公益性捐贈支出，可以（ ）。

A 、在稅前全額扣除

B 、在年度應納稅所得額 12% 以內的部分準予扣除

C 、在年度利潤總額 12% 以內的部分準予扣除

D 、在年度應納稅所得額 30% 以內的部分準予扣除

14 、某國有企業 2009 年度發生虧損，根據《企業所得稅法》的規定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續彌補的期限最長不得超過（ ）年。

A 、 2012

B 、 2011

C 、 2013

D 、 2014

15 、某企業 2012 年利潤總額為 200 萬元，當年開發新產品研發費用實際支出為 20 萬元，稅法規定研發費用可實行 150 ％加計扣除政策。則該企業 2012 年計算應納稅所得額時可以扣除的研發費用為（ ）萬元。

A 、 10

B 、 20

C 、 30

D 、 40

16 、根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業所得稅扣繳義務人的表述中，不正確的是（）。

A 、非居民企業在中國境內取得工程作業所得，未按照規定期限辦理企業所得稅申報或者預繳申報的，可由稅務機關指定扣繳義務人

B 、非居民企業在中國境內取得勞務所得，提供勞務限期不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

C 、非居民企業在中國境內設立機構、場所的，取得的與所設機構、場所有實際聯系的境內所得，以支付人為扣繳義務人

D 、非居民企業在中國境內取得工程作業所得，沒有辦理稅務登記且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人

二、多項選擇題

1 、下列關于居民納稅人繳納企業所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（ ）。

A 、企業一般在實際經營管理地納稅

B 、企業一般在登記注冊地納稅

C 、登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅

D 、登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地納稅

2 、根據企業所得稅法的規定，企業的下列所得可以免征企業所得稅的有（ ）。

A 、農作物新品種的選育

B 、林產品的采集

C 、海水養殖

D 、牲畜、家禽的飼養

3 、計算個人所得稅時，允許稅前全額扣除的公益、救濟性捐贈有 ( ) 。

A 、通過非營利性的社會團體向紅十字事業的捐贈

B 、通過非營利性的社會團體和國家機關向革命老區的捐贈

C 、通過非營利性的社會團體和國家機關向貧困地區的捐贈

D 、通過非營利性的社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

4 、納稅人提供的下列勞務中，按照開發或完成的進度確認收入實現的有（ ）。

A 、廣告制作費

B 、安裝費

C 、服務費

D 、軟件費

5 、根據企業所得稅法的規定，下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（ ）。

A 、租入固定資產的改建支出

B 、單獨估價作為固定資產入賬的土地

C 、自創商譽

D 、固定資產的大修理支出

6 、下列關于個人所得稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。

A 、個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關

B 、納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅

C 、從境外取得所得的，應向其境內戶籍所在地或經營居住地稅務機關申報納稅

D 、扣繳義務人應向其主管稅務機關進行納稅申報

7 、個人獨資企業和合伙企業在計算個人所得稅應稅所得額時，可以扣除的項目有（ ）。

A 、投資者個人工資支出

B 、財產保險支出

C 、分配給投資者股利

D 、公益性捐贈

8 、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項在計算應納稅所得額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有（ ）。

A 、個人獨資企業經營所得

B 、稿酬所得

C 、工資、薪金所得

D 、財產租賃所得

9 、下列各項中，符合我國《個人所得稅法》規定的是（ ）。

A 、利息、股息、紅利所得一次收入畸高的，可以實行加成征收

B 、個體工商戶業主的工資支出不得在應納稅所得額中扣除

C 、保險賠款免征個人所得稅

D 、對個人出租住房取得的所得減按 10 ％的稅率征收個人所得稅

10 、下列關于個人所得稅納稅期限的說法，正確的有（ ）。

A 、自行申報的納稅義務人，為取得應稅所得的次月 15 日內

B 、代扣代繳義務人，為扣繳稅款的次月 15 日內

C 、年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入之日起 30 日內申報納稅

D 、一年內分次取得承包、承租經營所得的納稅人，為每次取得收入后 15 日內預繳，年終 4 個月內匯算清繳，多退少補

11 、下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有（　）。

A 、個人取得的保險賠款

B 、軍人的轉業安置費

C 、企業債券利息收入

D 、外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼

12 、下列利息收入中不需繳納個人所得稅的有（　）。

A 、國債利息

B 、國家發行的金融債券利息

C 、參加企業集資取得的利息

D 、儲蓄存款利息

13 、根據我國個人所得稅法律制度規定，下列說法中，正確的有（　）。

A 、提供非專利技術的使用權取得的所得屬于特許權使用費所得

B 、對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣 ( 競價 ) 取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅

C 、個人取得特許權的經濟賠償收入，應按 “ 特許權使用費所得 ” 項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償的單位或個人代扣代繳

D 、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按勞務報酬所得項目征收個人所得稅

三、判斷題

1 、符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規定的退職條件并按該辦法規定的退職費標準所領取的退職費，應在取得的當月按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。（ ）

對

錯

2 、在中國境內沒有住所的外籍人員、華僑、港澳臺同胞，為個人所得稅的非居民納稅人。（　）

對

錯

3 、對商品營銷活動中，企業和單位對營銷成績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵，應根據所發生的費用作為勞務收入，按照 “ 勞務報酬 ” 項目征收個人所得稅。（ ）

對

錯

4 、對于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，其來源于中國境內的所得應繳納的企業所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。（ ）

對

錯

5 、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為 20% 。（ ）

對

錯

6 、個人所得稅中所得來源地與所得支付地其實是一個概念。（ ）

對

錯

7 、個人取得境內上市公司的股息所得減按 30% 征收個人所得稅。（ ）

對

錯

8 、以融資租賃方式租入的固定資產；不得計算折舊在企業所得稅前扣除。 ( )

對

錯

9 、企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。（ ）

對

錯

10 、企業之間支付的管理費在計算應納稅所得額時，不得扣除。（ ）

對

錯

11 、在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，其轉讓財產所得，以收入全額為應納稅所得額。（ ）

對

錯

12 、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例減計應納稅所得額。（ ）

對

錯

四、不定項選擇題

1 、中國公民王某為某文藝團體演員， 2013 年 5 月的收入情況如下：
（ 1 ）取得工薪收入 5500 元，取得優秀員工獎 1000 元；
（ 2 ）將自編劇本手稿原件公開拍賣取得所得 10000 元；
（ 3 ）當月以個人名義參加各類文藝演出 4 次，每次收入 3000 元，每次均通過當地教育局向農村義務教育捐款 2000 元；
（ 4 ）將自用住房一套轉讓，取得轉讓收入 200 萬元，支付轉讓稅費 15 萬元，該套住房當時的購買價為 120 萬元，購買時間為 2009 年 6 月份并且是唯一的家庭生活用房。
要求：根據上述資料，回答下列小題。

<1> 、王某 5 月份工資和獎金收入，應繳納的個人所得稅（ ）元。

A 、 475

B 、 675

C 、 195

D 、 95

<2> 、拍賣手稿原件取得的所得，應繳納的個人所得稅（ ）元。

A 、 1200

B 、 1600

C 、 1840

D 、 2000

<3> 、文藝演出的收入，應繳納的個人所得稅（ ）元。

A 、 160

B 、 640

C 、 1344

D 、 1644

<4> 、下列關于王某轉讓住房的個人所得稅稅務處理中，說法正確的是。

A 、王某轉讓住房免個人所得稅

B 、王某轉讓住房減半征收個人所得稅

C 、王某轉讓住房應繳納的個人所得稅為 13 萬元

D 、王某轉讓住房應繳納的個人所得稅為 16 萬元

2 、梁先生在一家民營企業擔任技術總監， 2012 年 12 月收入情況如下：
（ 1 ）當月取得工薪 20000 元。
（ 2 ）年終一次性獎金 100000 元。
（ 3 ）利用休假時間為國內某單位進行工程設計取得收入 60000 元。
（ 4 ）為境外一企業提供一項專利技術的使用權，一次取得收入 120000 元。已按來源國稅法規定在該國繳納了個人所得稅 18000 元。
要求：根據上述資料，分析回答下列小題：

<1> 、梁先生工資薪金所得應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A 、 3225

B 、 3600

C 、 3120

D 、 4320

<2> 、下列關于梁先生年終取得全年一次性獎金的說法，正確的有（ ）。

A 、全年一次性獎金應單獨作為 1 個月的工資薪金所得計算納稅

B 、全年一次性獎金跟工資薪金的計算方法完全一致

C 、梁先生全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為 19225 元

D 、梁先生全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為 19445 元

<3> 、梁先生進行工程設計應如何繳納個人所得稅（ ）。

A 、應按特許權使用費所得繳納個人所得稅

B 、應按勞務報酬所得繳納個人所得稅

C 、應繳納個人所得稅 9600 元

D 、應繳納個人所得稅 12400 元

<4> 、梁先生提供專利技術在我國應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A 、 1200

B 、 2400

C 、 18000

D 、 19200

3 、某居民企業 2012 年自行計算的應納稅所得額為 70 萬元，銷售收入為 500 萬元。經稅務機關審核，發現以下事項未進行納稅調整：
（ 1 ）已計入成本費用中實際支付的合理工資為 72 萬元，計提工會經費 1.44 萬元并上繳 0.72 萬元，計提職工福利費 15.08 萬元，計提 1.08 萬元的職工教育經費并全部列支 ；
（ 2 ）管理費用中列支的業務招待費 10 萬元；
（ 3 ）財務費用中列支匯兌損失 10 萬元；
（ 4 ）投資收益 50 萬元為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為 20% 。該企業直接將 50 萬元計入應納稅所得額。
要求：根據上述資料，回答下列小題：

<1> 、下列選項中，超過限額扣除的可以結轉以后納稅年度所得稅前扣除的有（）。

A 、廣告費

B 、工會經費

C 、職工教育經費

D 、業務招待費

<2> 、 2012 年工資及三項費用應調整應納稅所得額為（）萬元。

A 、 0

B 、 0.72

C 、 5.08

D 、 5.8

<3> 、 2012 年業務招待費應調整應納稅所得額為（）萬元。

A 、 0

B 、 4

C 、 7.5

D 、 10

<4> 、下列關于該企業的稅務處理正確的是（）。

A 、該企業 2012 年境內部分的應納稅所得額為 33.3 萬元

B 、該企業 2012 年境內部分的應納稅所得額為 27.5

C 、該企業 2012 年應繳納的企業所得稅為 11.45

D 、該企業 2012 年應繳納的企業所得稅為 8.325