知識點：小規模納稅人應納增值稅的計算（★★）

1．一般業務

小規模納稅人應按照不含稅銷售額和征收率計算應納稅額，且不得抵扣進項稅額。

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

2. 小規模納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨

3. 5%征收率

（1）小規模納稅人轉讓其取得的不動產，按照5%的征收率征收增值稅。

（2）小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），按照5%的征收率征收增值稅。

（3）房地產開發企業（小規模納稅人）銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率征收增值稅。

4. 個人將購買的住房對外銷售

5. 小微企業免稅規定（調整）

（1）小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

（2）小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

6. 因服務中止或折讓退還的銷售額

納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

知識點：進口貨物應納增值稅的計算（★★）

納稅人進口貨物，除另有規定外，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，均應按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額，不允許抵扣發生在境外的任何稅金。

1. 進口非應稅消費品

應納稅額=組成計稅價格×稅率

=（關稅完稅價格+關稅稅額）×稅率

2. 進口應稅消費品

應納稅額=組成計稅價格×稅率

=（關稅完稅價格+關稅+消費稅稅額）×增值稅稅率