知識點：零稅率（★）

1. 納稅人出口貨物，適用增值稅零稅率，但國務院另有規定的除外。

2. 中華人民共和國境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：

（1）國際運輸服務。

（2）航天運輸服務。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

①研發服務；

②合同能源管理服務；

③設計服務；

④廣播影視節目（作品）的制作和發行服務；

⑤軟件服務；

⑥電路設計及測試服務；

⑦信息系統服務；

⑧業務流程管理服務；

⑨離岸服務外包業務；

⑩轉讓技術。

（4）國務院規定的其他服務。

【提示】零稅率VS免稅：零稅率不同于免稅。以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環節不征收增值稅；零稅率是指對出口貨物除了在出口環節不征增值稅外，還要對該貨物在出口前已經繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅貨物進入國際市場。

知識點：稅收優惠有關的管理規定（★）

1. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

2. 納稅人發生應稅行為適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照有關規定繳納增值稅；納稅人放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。