【知識點】：商業匯票的貼現

　　1.貼現的概念

　　貼現是指持票人在商業匯票到期之前，為提前獲得現金向“銀行”貼付一定利息而發生的“背書轉讓”行為，即持票人以貼息為代價將票據權利背書轉讓給銀行，以提前獲得現金。

　　2.貼現條件(2016年調整)(2012年多選題)

　　(1)票據未到期;

　　(2)票據未記載“不得轉讓”字樣;

　　(3)持票人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織;

　　(4)持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系;

　　(5)持票人應提供與其直接前手之間進行商品交易的增值稅發票和商品發運單據復印件。

　　3.貼現利息(2008年單選題、2011年不定項選擇題、2013年單選題)

　　(1)實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期日前1日的利息計算。

　　(2)承兌人在異地的，貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

　　【例題1·單選題】10月4日，王某在與甲公司的交易中獲得一張到期日為10月31日的商業承兌匯票(承兌人乙公司在異地)。10月10日，王某持該匯票到丙銀行申請貼現。根據支付結算法律制度的規定，下列有關貼現利息的計算中，正確的是( )。(2013年)

　　A.票面金額×年利率×(貼現日至到期日前1日的天數)=貼現利息

　　B.票面金額×日利率×(貼現日至到期日前1日的天數)=貼現利息

　　C.票面金額×日利率×(貼現日至到期日前1日的天數+3)=貼現利息

　　D.票面金額×年利率×(貼現日至到期日前1日的天數+3)=貼現利息

　　【答案】C

　　【例題2·單選題】甲公司向乙企業購買一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業持此匯票及有關發票和原材料發運單據復印件向銀行辦理了貼現。已知同期銀行年貼現率為3.6%，一年按360天計算，貼現銀行與承兌銀行在同一城市。根據支付結算法律制度的規定，銀行應付乙企業貼現金額為( )元。(2008年)

　　A.301680

　　B.298980

　　C.298950

　　D.298320

　　【答案】B

　　【解析】貼現日(4月6日)至匯票到期前1日(5月9日)共計34天，由于貼現銀行與承兌銀行在同一城市，無需另加3天，貼現金額=300000-300000×3.6%×(34÷360)=298980(元)。

　　4.貼現的收款

　　(1)貼現到期，貼現銀行(作為票據的持票人)應向“付款人”(承兌人)收取票款;不獲付款的，貼現銀行應向其前手追索票款。

　　(2)貼現銀行追索票款時可從貼現申請人的存款賬戶直接收取票款。

　　【例題1·多選題】根據支付結算法律制度的規定，下列關于商業匯票貼現的表述中，正確的有(　　)。(2012年)

　　A.貼現是一種非票據轉讓行為

　　B.貼現申請人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系

　　C.貼現申請人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織

　　D.貼現到期不獲付款的，貼現銀行可從貼現申請人的存款賬戶直接收取票款

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：貼現是指票據持票人在票據未到期前為獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的“票據轉讓行為”。

　　【例題2·單選題】根據支付結算法律制度的規定，企業以未到期的匯票向銀行申請貼現，體現了票據的(　　)功能。(2015年)

　　A.支付功能

　　B.匯兌功能

　　C.融資功能

　　D.結算功能

　　【答案】C

　　【解析】票據的融資功能是通過票據的貼現、轉貼現和再貼現實現的。

　　5.轉貼現和再貼現(2016年新增)

　　(1)轉貼現是指持有票據的金融機構在票據到期日前將票據權利背書轉讓給“其他金融機構”，由其扣除一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據行為。

　　(2)再貼現是指持有票據的金融機構在票據到期日前，將票據權利背書轉讓給“中國人民銀行”，由其扣除一定利息后，將約定金額支付給持票行的票據行為。通過貼現、轉貼現、再貼現，貼現銀行獲得票據的所有權。

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