【知識點】：當期準予抵扣的進項稅額

　　1.憑票抵扣

　　(1)增值稅專用發票

　　一般納稅人購進貨物、接受應稅勞務(加工、修理修配勞務)或者應稅服務(交通運輸業、郵政業、電信業和部分現代服務業)的進項稅額，為從銷售方(或者提供方)取得的“增值稅專用發票”(含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票)上注明的增值稅稅額。

　　【解釋1】如果取得的是“增值稅專用發票”，可以憑票抵扣;如果取得的是“增值稅普通發票”，其進項稅額不得抵扣。

　　【解釋2】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。例如，甲公司(增值稅一般納稅人，以1個月為1個納稅期)購進一批原材料，取得的增值稅專用發票(開具日期為2015年4月1日)上注明的價款為100萬元、增值稅稅額為17萬元。如果該專用發票于2015年8月通過認證，17萬元的進項稅額應當在8月份抵扣。

　　即甲公司應當在2015年9月16日之前(納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。在機考中，題目一般會告知考生：“當月取得的增值稅專用發票在當月通過認證并在當月抵扣”。

　　【解釋3】增值稅一般納稅人接受營改增試點納稅人提供的應稅服務(交通運輸業、郵政業、電信業和部分現代服務業)，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額，準予從銷項稅額中抵扣。例如，乙公司(運輸企業)和甲公司(生產企業)均為增值稅一般納稅人，2015年4月，甲公司從外地購進一批原材料，乙公司負責運輸，并向甲公司開具了“貨物運輸業增值稅專用發票”(注明增值稅稅額為11萬元)。甲公司在計算增值稅時，憑票抵扣進項稅額即可。

　　【解釋4】自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產經營的固定資產(自用的應征消費稅的汽車、摩托車、游艇除外)，其進項稅額可以抵扣。

　　【解釋5】自2013年8月1日起，一般納稅人購進自用的應征消費稅的汽車、摩托車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

　　【解釋6】一般納稅人從小規模納稅人處取得的普通發票，不得作為抵扣依據;但一般納稅人取得由稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以將專用發票上填寫的稅額作為進項稅額抵扣。

　　(2)海關進口增值稅專用繳款書

　　增值稅一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

　　【案例】甲汽車制造廠(增值稅一般納稅人)進口一批汽車配件，在海關繳納了100萬元的進口增值稅(取得了海關進口增值稅專用繳款書)，甲廠利用進口配件在國內生產銷售汽車，在計算國內銷售環節應繳納的增值稅時，100萬元的進口增值稅憑票抵扣即可。

　　(3)稅收繳款憑證

　　增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照規定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的“稅收繳款憑證”上注明的增值稅稅額。

　　2.計算抵扣

　　(1)購進農產品，取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書的，憑票抵扣。

　　(2)購進農產品，未取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書的，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價乘以13%的扣除率計算進項稅額抵扣。

　　【解釋1】農產品買價，包括農產品“收購發票或者銷售發票”上注明的價款和按規定繳納的“煙葉稅”。

　　【解釋2】農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅。“收購發票或者銷售發票”上注明的價款為不含增值稅的價款。

　　【解釋3】收購單位向農業生產者支付款項時，由付款方向收款方開具發票。

　　【解釋4】增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和稅收繳款憑證。

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