1、單選題

下列選項中，適用6%稅率的是（）。

A、建筑服務

B、轉讓土地使用權

C、增值電信服務

D、不動產租賃

【正確答案】C

【答案解析】選項A、B、D均適用11%的稅率。

2、單選題

某設備生產企業2014年營業收入為1500萬元，廣告費支出為52萬元。2013年超標廣告費90萬元，則2014年稅前準允扣除的廣告費為（）萬元。

A、52

B、142

C、135

D、225

【正確答案】B

【答案解析】2014年廣告費稅前扣除限額＝1500×15%＝225（萬元），實際支出52萬元，尚結余稅前扣除指標173萬元，2013年超標的廣告費90萬元小于173萬元，超標的廣告費90萬元可以在本年全部扣除。則2014年稅前準許扣除的廣告費＝52＋90＝142（萬元）。

3、單選題

2014年某企業當年實現自產貨物銷售收入500萬元，當年發生計入銷售費用中的廣告費80萬元，企業當年可以稅前扣除的廣告費為（）萬元。

A、35

B、50

C、75

D、95

【正確答案】C

【答案解析】企業當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售（營業）收入的15%，超過部分可以結轉以后年度扣除。

當年準予扣除的廣告費＝500×15%=75（萬元），小于實際發生額80萬元，按75萬元扣除。

4、單選題

某企業2014年銷售貨物收入2000萬元。當年實際發生業務招待費20萬元，該企業當年可在所得稅前列支的業務招待費金額為（）萬元。

A、10

B、12

C、15

D、20

【正確答案】A

【答案解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。20×60%＝12（萬元），2000×5‰＝10（萬元），兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅前列支的業務招待費金額為10萬元。

5、單選題

某個人獨資企業2013年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業務招待費為40萬元，根據個人所得稅法律的規定，在計算應納稅所得額時允許扣除的業務招待費是（）萬元。

A、18

B、24

C、25

D、30

【正確答案】B

【答案解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。5000×5‰＝25萬；40×60%＝24萬，業務招待費可以扣除的金額是24萬元。

6、單選題

某個體工商戶2013年的營業收入為600萬元，銷售成本200萬；實際支出廣告費和業務宣傳費為100萬元，根據個人所得稅法律的規定，在計算2013年的應納稅所得額時允許扣除的廣告費和業務宣傳費是（）萬元。

A、40

B、60

C、90

D、100

【正確答案】C

【答案解析】個體工商戶每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。該個體工商戶2013年廣告費和業務宣傳費用的扣除限額=600×15%=90（萬元）；實際支出100萬元；則在計算2013年的應納稅所得額時允許扣除的廣告費和業務宣傳費為90萬元。

7、多選題

根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有（）。

A、自創商譽計算的攤銷費用

B、與經營活動無關的無形資產的攤銷

C、企業清算時的外購商譽的支出

D、自行開發的支出已計算應納稅所得額時扣除的無形資產攤銷

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。