【知識點】：國內生產銷售環節增值稅、消費稅的抵扣

　　1.增值稅

　　在計算當期準予抵扣的進項稅額時，納稅人進口原材料、固定資產時在進口環節繳納的增值稅，憑票抵扣(從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額)即可，與當期生產領用的數量沒有關系。

　　2.消費稅

　　當期準予扣除的消費稅稅款，應按當期“生產領用數量”計算。

　　【案例】某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元。進口機器設備一套，關稅完稅價格為40萬元。本月內該企業將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品對外銷售，取得不含稅銷售額434萬元。

　　已知：化妝品的關稅稅率為40%、消費稅稅率為30%、增值稅稅率為17%;機器設備的關稅稅率為20%、增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答以下問題：

　　(1)計算該企業在進口環節應向海關繳納的關稅、消費稅、增值稅。

　　(2)計算該企業在國內生產銷售環節應向稅務機關繳納的增值稅、消費稅。

　　【答案】

　　(1)進口環節應繳納的關稅、消費稅、增值稅

　　①進口散裝化妝品

　　關稅=150×40%=60(萬元)

　　進口消費稅=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬元)

　　進口增值稅=(150+60+90)×17%=51(萬元)

　　②進口機器設備

　　關稅=40×20%=8(萬元)

　　進口增值稅=(40+8)×17%=8.16(萬元)

　　③進口環節應繳納的關稅=60+8=68(萬元)

　　④在進口環節應繳納的消費稅=90(萬元)

　　⑤在進口環節應繳納的增值稅=51+8.16=59.16(萬元)

　　(2)國內生產銷售環節應向稅務機關繳納的增值稅、消費稅

　　①國內生產銷售環節應繳納增值稅稅額=434×17%-59.16=14.62(萬元)

　　②國內生產銷售環節應繳納消費稅稅額=434×30%-90×80%=58.20(萬元)。

　　【解析】①在計算國內生產銷售環節應繳納的增值稅時，進口散裝化妝品、進口機器設備的進項稅額，均可以憑票抵扣。②在計算國內生產銷售環節繳納的消費稅時，可以抵扣的消費稅與80%的比例有關;在計算增值稅時，進項稅額是憑票抵扣的，與80%的比例無關。

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