考點8：不征稅收入和免稅收入（★★★）

（一）不征稅收入

1. 財政撥款。

2. 依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

3. 企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

4. 其他不征稅收入

（1）縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途并按規定進行管理的，企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

（2）2018年9月20日起，對全國社會保障基金理事會及基本養老保險基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內，運用養老基金投資取得的歸屬于養老基金的投資收入，作為企業所得稅不征稅收入。（2020年新增）

（3）2018年9月10日起，對全國社會保障基金取得的直接股權投資收益、股權投資基金收益，作為企業所得稅不征稅收入。（2020年新增）

（二）免稅收入

1. 國債利息收入免稅。

2. 符合條件的股息、紅利

4. 債券利息減免稅（2020年新增）

（1）對企業取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入，免征企業所得稅。

（2）自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業所得稅。暫免征收企業所得稅的范圍不包括境外機構在境內設立的機構、場所取得的與該機構、場所有實際聯系的債券利息。

（3）對企業投資者持有2019～2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

【提示1】應當嚴格區分不征稅收入和免稅收入：（1）不征稅收入，是不應列入征稅范圍的收入；免稅收入則是應列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優惠，在一定時期有可能恢復征稅。（2）企業的不征稅收入對應的費用、折舊、攤銷一般不得在計算應納稅所得額時扣除；免稅收入對應的費用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。