第二講 相關基礎知識

知識點：稅法基礎知識

（一）現行稅法體系

我國現行稅法體系由稅收實體法和程序法（稅收征收管理法律制度）構成。

稅收實體法體系：由17+1個稅收法律、法規組成，它們按性質作用分五類。（2016-5-1全面營改增之前18個實體稅法；1月1日開征環境保護稅）

（二）實體稅法稅種劃分：

（三）實體稅法構成要素

實體法"一稅一法"，每個稅法構成要素一致，要素內容不同。

實體稅法的構成要素，即是實體法的構成要件，一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。重點有：

1.納稅人：稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。

2.征稅對象：稅法規定對什么征稅，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。

與課稅對象相關的兩個概念：

（1）稅目：反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定。

（2）計稅依據：計算應納稅款的直接數量依據，是對課稅對象的量的規定。

3.稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度。

4.減稅免稅：

（1）稅基式減免：包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉等。

（2）稅率式減免：包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

（3）稅額式減免：包括全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額。

與減免稅相對立的，是加重稅負的措施，包括：稅收附加、稅收加成。

5.納稅義務發生時間與納稅期限