①看到收入找應收，未收稅金分開走  

②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽  

③有關費用先全調，差異留在后面找  

④財務費用有例外，注意分出類別來  

⑤所得稅直接轉 ，營業外去找固定資產  

⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷  

⑦為職工支付的單獨處理。 

每句話怎樣理解呢？

未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息（已計入財務費用）作反調。 

簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務收到的現金 ”的處理時，

例如：應收票據發生額10萬元（假如 3月發生）后5月份貼現，貼現息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據未發生變動，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元。

貼現時：借：財務費用 1萬 作現金流量表時：

第②句 “看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進行“購買商品支付的現金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。

第③句 “有關費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業費用 ”的數額全部調整“支付的其他與經營活動有關的現金”。而后面把6項內容僅調回來。 

這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費（營業費用無任何調整）  

第④句 “財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現息。

第⑤句 “所得稅直接結轉，營業外找固定資產” 所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。 

第⑥句 是指這幾個項目不影響現金流量，那么就反向抵回來就可以了  

借：經營活動現金流量- 支付的其他與經營活動有關的現金  

貸：壞賬準備，累計折舊，無資攤銷費等  

第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。總的來說，有三項需要注意的。 

a.在進行“銷售商品收到的現金 ”核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金  

b.在進行“購買商品支付的現金”核算時，需調整5項內容。累計折舊 ，應付工資，應付福利費，待攤費用， 應交稅金（進項稅額）。 

c.在進行“支付的其他與經營活動有關的現金”的核算時，需要調整6項內容。壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。 

掌握了這三種情況，我想現金流量表也就沒什么難的了，其他內容都是很容易操作的。