【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。下列選項(xiàng)中，對(duì)超過年度利潤總額12%的部分處理正確的是( )。

A.不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除

B.準(zhǔn)予無限結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后一年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

『答案解析』本題考核公益性捐贈(zèng)扣除的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【例題·單選題】甲化妝品銷售企業(yè)2017年取得銷售收入300萬元，廣告費(fèi)支出35萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)本年廣告費(fèi)支出55萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，甲企業(yè)2017年準(zhǔn)予稅前扣除的金額是( )萬元。

A.90 B.30

C.45 D.60

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，自2016年1月1日起至12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2017年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=300×30%=90(萬元)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額35萬元與上年結(jié)轉(zhuǎn)的55萬元均可以在本年扣除。

【例題·單選題】某居民企業(yè)2017年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用3600萬元，材料銷售收入400萬元，境內(nèi)分回的投資收益761萬元(被投資方稅率為15%)，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，該企業(yè)2017年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( )萬元。

A.26 B.9

C.15 D.18