第一章 資產

知識點：持有至到期投資

1.持有至到期投資的特點和內容

特點：

（1）到期日固定

（2）回收金額固定或可確定

（3）有明確意圖和能力持有至到期

內容：通常包括企業持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業債券、金融債券等。

2.持有至到期投資的賬務處理

（1）核算應設置的會計科目

"持有至到期投資"科目核算該資產的攤余成本。企業可以分別設置"成本"、"利息調整"、"應計利息"等明細科目進行核算。

（2）持有至到期投資的取得

企業取得持有至到期投資應當按照公允價值計量，取得時所發生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。

注意：

企業取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。

（3）持有至到期投資的利息收入

企業在持有至到期投資的會計期間，應當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。在資產負債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，應當作為投資收益進行會計處理。

（4）持有至到期投資減值

第一，減值的判定：資產負債表日，持有至到期投資的賬面價值高于預計未來現金流量現值；

第二，減值損失的處理：計入資產減值損失；

第三，轉回：在原已計提的減值準備金額內予以轉回，轉回的金額計入當期損益。

（5）持有至到期投資的出售