2012年《初級會計實務》考試大綱——第五章 費 用

　　知識點四、營業稅金及附加

　　營業稅金及附加是企業經營活動應負擔的相關稅費，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

　　營業稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所征收的一種稅。其中，應稅勞務是指交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、旅游服務和文化娛樂業所提供的勞務，轉讓無形資產是轉讓無形資產的所有權或使用權，銷售不動產是非房產單位有償轉讓不動產的所有權和使用權，以及將不動產無償贈與他人的行為。

　　消費稅是對生產、委托加工及進口應稅消費品（主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費品）征收的一種稅。消費稅的計稅方法主要有從價定率、從量定額及從價定率和從量定額復合計稅三種。從價定率是根據商品銷售價格和規定的稅率計算應交消費稅，從量定率是根據商品銷售數量和規定的單位稅額計算應交的消費稅，復合計稅是二者的結合。

　　城市維護建設稅（以下簡稱城建稅）和教育費附加是對從事生產經營活動的單位和個人，以其實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為依據，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。

　　資源稅是對在我國境內開采國家規定的礦產資源和生產用鹽單位、個人征收的一種稅，按應稅數量和規定的單位稅額計算。如開采石油、煤炭、天然氣企業需按開采的數量計算繳納資源稅。

　　企業應通過“營業稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

　　房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在“營業稅金及附加”科目核算。

　　企業按照規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。

　　單項選擇題

　　◎下列各項稅金中，可能計入“營業稅金及附加”科目的是（）。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.印花稅

　　D.車船稅

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核營業稅金及附加核算的內容。車船稅和印花稅應該計入管理費用，增值稅屬于價外稅，不計入“營業稅金及附加”科目。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，應計入營業稅金及附加的有（）。

　　A.處置無形資產應交的營業稅

　　B.銷售商品應交的增值稅

　　C.銷售應稅產品的資源稅

　　D.銷售應稅消費品應交的消費稅

　　正確答案：CD

　　答案解析：本題考核營業稅金及附加的核算內容。選項A計入營業外收入或營業外支出，選項B計入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。

　　判斷題

　　◎企業發生的工會經費應通過營業稅金及附加科目核算。（）

　　正確答案：錯

　　答案解析：企業發生的工會經費應通過管理費用科目核算。