2012年《初級會計實務》——第六章 利 潤

　　知識點六、所得稅費用的賬務處理

　　企業應根據會計準則的規定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅費用之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：

　　所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅

　　企業應通過“所得稅費用”科目，核算企業所得稅費用的確認及其結轉情況。期末，應將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費用”科目。

　　單項選擇題

　　◎某企業2011年度利潤總額為505萬元，其中本年度國債利息收入8萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金3萬元；企業所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業2011年度所得稅費用為（）萬元。

　　A.126.25

　　B.125

　　C.124.25

　　D.100

　　正確答案：B

　　答案解析：根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，企業發生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業的應納稅所得額＝505－8＋3＝500（萬元）。該企業2011年度所得稅費用＝500×25％＝125（萬元）。

　　◎某企業2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業無其他納稅調整項目，企業所得稅稅率為25％。該企業2011年所得稅費用為（）萬元。

　　A.135

　　B.240

　　C.127.5

　　D.125

　　正確答案：C

　　答案解析：（540－30）×25％＝127.5（萬元）。

　　判斷題

　　◎所得稅是企業根據應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。（）

　　正確答案：對

　　Y.對

　　N.錯

　　正確答案：Y

　　答案解析：注意所得稅不是根據企業的利潤總額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額常常不等于企業的稅前會計利潤（即利潤總額）。