三、預付賬款

1.企業根據購貨合同的規定向供應單位預付款項時，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.預付款項情況不多的企業，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算(關鍵點)。

3.企業收到所購物資，按應計入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”；按相應的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“預付賬款”科目；當預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應將不足部分補付，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；當預付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項應借記“銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目。

【例題10·計算分析題】甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價10元，所需支付的款項總額為50000元。按照合同規定向乙公司預付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項。

要求：做出相應的賬務處理。

【答案】甲公司應作如下處理：
（1）預付50%的貨款時：
 借：預付賬款——乙公司             25000
   貸：銀行存款                                25000

（2）收到乙公司發來的5000噸材料，驗收無誤，增值稅專用發票記載的貨款為50000元，增值稅稅額為8500元。甲公司以銀行存款補付所欠款項33500元。
    借：原材料                                         50000
        應交稅費——應交增值稅（進項稅額）                8500
      貸：預付賬款——乙公司               58500（按照材料和增值稅的合計金額沖減）
    借：預付賬款——乙公司                  33500
      貸：銀行存款                                       33500

【解釋1】預付賬款和應收賬款屬于企業的流動資產，應付賬款和預收賬款屬于企業的流動負債。掌握“兩收”一對、“兩付”一對，即應收賬款與預收賬款一對，應付賬款與預付賬款一對，原因是“兩收”是由于銷售行為產生的、“兩付”是由于采購行為產生的。一對的含義是預付款項情況不多的企業，可以不設置“預付賬款”科目，預付款的業務直接通過“應付賬款”科目核算；預收款項情況不多的企業，可以不設置“預收賬款”科目，預收款的業務直接通過“應收賬款”科目核算。

【解釋2】預付賬款屬于資產類賬戶，期末余額一般在借方，如果預付賬款出現了貸方余額實際相當于是企業的應付賬款（負債）。