初級會計職稱《初級會計實務》考點精講：納稅人增值稅核算流程

　　購入貨物時：

　　借：原材料等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　如果將外購原材料用于辦公樓的購建：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　期末根據銷項稅額—（進項稅額—進項稅額轉出）＝應交增值稅。

　　本月交納本月的增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　期末：

　　將應交未交的增值稅轉入應交稅費——未交增值稅。

　　借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下月初交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸；銀行存款

　　期末將多交的增值稅轉出時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）