初級會計職稱考試《初級會計實務》 第四章 收入

　　知識點五、銷售退回的處理

　　銷售退回與銷售折讓道理一樣。

　　見下面舉例：將商業折扣、現金折扣、銷售折讓、銷售退貨這些情況綜合考慮，見以下手寫板的舉例：

　　簡單→繁→簡單

　　多項選擇題

　　◎甲企業2011年12月10日收到乙公司因質量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2011年9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司已于2011年9月13日確認銷售商品收入，并開出增值稅專用發票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額。甲公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為（　　）。

　　A.借記“庫存商品”1 000，貸記“主營業務成本”1 000

　　B.借記“主營業務收入”2 000，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”340，貸記“應收賬款”2 340

　　C.借記“庫存商品”1 000，貸記“發出商品”1 000

　　D.借記“應收賬款”340，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”340

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：本題屬于已確認商品收入的售出商品發生銷售退回，應在發生退回時沖減當期銷售商品收入、沖減當期銷售商品成本，同時，因發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額，所以還應沖減應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。