初級會計職稱考試《初級會計實務》 第七章 財務報告

　　知識點四、現金流量表概述和結構

　　一、現金流量表概述

　　（一）概念

　　現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

　　企業現金流量可以分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

　　現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

　　現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定，不得隨意變更。

　　（二）現金流量的分類

　　企業產生的現金流量分為三類：

　　1.經營活動產生的現金流量

　　經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價物。

　　2.投資活動產生的現金流量

　　投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出的現金和現金等價物。

　　3.籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。

　　二、現金流量表的結構

　　現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物凈增加額。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有（ ）

　　A.庫存現金

　　B.其他貨幣資金

　　C.購入時就只剩3個月到期的債券投資

　　D.隨時用于支付的銀行存款

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：企業的現金及現金等價物包含庫存現金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內到期的債券投資。