初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債

　　知識點六、應交營業稅的核算

　　營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　特殊：銷售不動產或轉讓無形資產。

　　（一）銷售不動產：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　固定資產減值準備

　　貸：固定資產

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　最后將固定資產清理賬戶的余額轉出，計入營業外收支。

　　（二）轉讓無形資產：轉出的無形資產的賬面價值與清理收入及其稅費進行比較，擠出來的差額記入營業外收支。

　　借：銀行存款

　　無形資產減值準備

　　累計攤銷

　　營業外支出（借方差額）

　　貸：無形資產

　　應交稅費——應交營業稅

　　營業外收入（貸方差額）

　　選擇題

　　◎某企業出售一棟自用房屋，應交的營業稅應借記的會計科目是（ ）。

　　A.營業外支出

　　B.固定資產清理

　　C.營業稅金及附加

　　D.其他業務成本

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：企業出售不動產應交的營業稅，應借記“固定資產清理”科目，具體的會計處理為：

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費——應交營業稅