二、銀行存款

【教材例1-1】甲公司2×12年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行存款對賬單的余額為8 300 000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

（1）企業送存轉賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

（2）企業開出轉賬支票4 500 000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。

（3）企業委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。

（4）銀行代企業支付電話費400 000元，銀行已登記減少企業銀行存款，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。

計算結果見表1-1。

表1-1 銀行存款余額調節表 單位：元

【例題6·計算分析題】甲公司2008年12月份發生與銀行存款有關的業務如下：

（1）

①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。

②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。

（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，

但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

要求：

（1）編制甲公司上述業務（1）的會計分錄。

（2）根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表。

（答案中的金額單位用萬元表示）（2009年）

【答案】

（1）

①借：銀行存款 480

　　 貸：營業外收入 480

②借：管理費用 360

　　 貸：銀行存款 360

（2）

銀行存款余額調節表

2008年12月31日 單位：萬元

【例題7·多選題】編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（ ）。(2008年)

A.企業開出支票，銀行尚未支付

B.企業送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知

【答案】AC

【解析】選項B和D會導致銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額。

【例題8·判斷題】企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。（ ）（2007年）

【答案】×

【解析】銀行存款余額調節表不能作為記賬的依據。

三、其他貨幣資金

（一）其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

【例題9·多選題】下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有（ ）。（2010年）

A.企業持有的3個月內到期的債券投資

B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金

【答案】BCD

【解析】選項A屬于現金等價物。

（二）其他貨幣資金的賬務處理

為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末余額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金。本科目應按其他貨幣資金的種類設置明細科目。

其他貨幣資金賬務處理圖示如下:

【教材例1-2】甲企業為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250 000元交存銀行轉作銀行匯票存款，根據蓋章退回的申請書存根聯，企業編制如下分錄：

借：其他貨幣資金——銀行匯票 250 000

貸：銀行存款 250 000

甲企業購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上的原材料價款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項16 000元退回開戶銀行，企業已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯（多余款收賬通知）。企業編制如下會計分錄：

借：原材料 200 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34 000

貸：其他貨幣資金—銀行匯票 234 000

借：銀行存款 16 000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票 16 000

【教材例1-3】甲企業為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10 000元銀行存款轉作銀行本票存款。企業取得銀行本票后，應根據銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯填制銀行付款憑證，企業編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金——銀行本票 10 000

貸：銀行存款 10 000

甲企業用銀行本票購買辦公用品10 000元。根據發票賬單等有關憑證，編制如下會計分錄：

借：管理費用 10 000

貸：其他貨幣資金——銀行本票 10 000

【教材例1-4】甲公司于2×12年3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50 000元。 2×12年4月10日，該公司用信用卡向新華書店支付購書款3 000元。企業編制如下分錄：

借：其他貨幣資金——信用卡 50 000

貸：銀行存款 50 000

借：管理費用 3 000