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《初級會計實務》知識點:銀行存款

  (一)銀行存款的賬務處理

  銀行存款是企業存放在銀行或者其他金融機構的貨幣資金。

  為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況,企業應當設置“銀行存款”科目,借方登記企業銀行存款的增加,貸方登記企業銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的余額。

  企業應該設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。“銀行存款日記賬”,根據收付款憑證,按照業務的發生順序逐筆登記,每日終了,應結出余額。

  (二)銀行存款的核對

  企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

  “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應通過編制“銀行存款余額調節表”調節。

  1.未達賬項

  銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,調整未達賬項)。

  ①企業已收,銀行未收。(企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

  ②企業已付,銀行未付。(企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

  ③銀行已收,企業未收。(企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

  ④銀行已付,企業未付。(企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

  2.銀行存款余額調節表的編制——補記式

  第一,企業已記,銀行未記,調銀行;

  第二,銀行已記,企業未記,調企業。

  3.銀行存款余額調節表只用于核對賬目,不能作為記賬的依據。

時間:2015-11-02  責任編輯:zgkspx2

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