銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務處理

　　企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

　　(二)銀行存款的核對

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

　　1.未達賬項

　　銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)。

　　(1)企業已收，銀行未收。

　　(企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

　　(2)企業已付，銀行未付。

　　(企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

　　(3)銀行已收，企業未收。

　　(企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

　　(4)銀行已付，企業未付。

　　(企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

　　2.銀行存款余額調節表的編制—補記式

　　【提示】如果沒有記賬錯誤，調節后雙方的余額應當相等，該余額為企業可以實際動用的余額。

　　【舉例】甲公司2016年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉來對賬單的余額為8 300 000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

　　(1)企業送存轉賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

　　(2)企業開出轉賬支票4 500 000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。

　　(3)企業委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。

　　(4)銀行代企業支付電話費400 000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。

　　【例題·單選題】2014年9月30日，某企業銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經逐筆核對，該企業存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元;銀行為企業代付電話費6.4萬元，但企業未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調節后的銀行存款余額為(　　)萬元。(2015年)

　　A.212.3

　　B.225.1

　　C.205.9

　　D.218.7

　　【答案】A

　　【解析】調節后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬元)，或者調節后的銀行存款余額=212.3(萬元)。

　　【例題•多選題】下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有(　　)。

　　A.企業送存支票，銀行尚未入賬

　　B.企業開出支票，銀行尚未支付

　　C.銀行代付的電話費，企業尚未接到付款通知

　　D.銀行代收貨款，企業尚未接到收款通知

　　【答案】AC

　　【解析】選項BD導致企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。

　　3.銀行存款余額調節表只用于核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。