其他貨幣資金

　　(一)其他貨幣資金的內容

　　其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　(二)核算

　　設置“其他貨幣資金”科目。

　　基本賬務處理：

　　收到時：

　　借：其他貨幣資金——××

　　貸：銀行存款等

　　支付時：

　　借：××資產等

　　貸：其他貨幣資金——××

　　【例題•多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　　)。(2014年)

　　A.銀行匯票存款

　　B.信用卡存款

　　C.外埠存款

　　D.存出投資款

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確。

　　【例題•單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是(　　)。(2013年)

　　A.企業銷售商品收到商業匯票

　　B.企業用銀行本票購買辦公用品

　　C.企業將款項匯往外地開立采購專業賬戶

　　D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶

　　【答案】A

　　【解析】選項A收到商業匯票在“應收票據”科目核算，不會引起其他貨幣資金發生增減變動。選項B、C、D分別涉及銀行本票存款、外埠存款、存出投資款，會引起其他貨幣資金發生增減變動。

　　【例題•單選題】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當(　　)。(2011年)

　　A.借記“應收賬款”科目 ，貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目 ，貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應收款”科目 ，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購”科目 ，貸記“其他貨幣資金”科目

　　【答案】B

　　【解析】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶應通過“其他貨幣資金”科目核算。

　　【例題•判斷題】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“應付票據”科目核算。(　　)(2014年)

　　【答案】×

　　【解析】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款屬于其他貨幣資金。