第四節　現金流量表

　　一、現金流量表的概述

　　現金流量表是反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的報表。

　　二、現金流量及其分類

　　現金流量是指一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入和流出。企業從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換，不屬于現金流量。

　　現金，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

　　現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。

　　【例題38?多選題】現金流量表的現金概念包括下列( )項目。

　　A.庫存現金 B.銀行存款

　　C.其他貨幣資金 D.現金等價物

　　【答案】ABCD

　　【例題39?多選題】現金流量表中的現金等價物應同時具備以下( )條件。

　　A.持有期限短 B.流動性強

　　C.易于轉化為已知金額的現金 D.價值變動風險很小

　　【答案】ABCD

　　【例題40?單選題】下列會引起現金流量凈額變動的項目是(　　)。

　　A.將現金存入銀行

　　B.用銀行存款購買1個月到期的債券

　　C.用固定資產抵償債務

　　D.用銀行存款清償20萬元的債務

　　【答案】D

　　【解析】選項A和B屬于現金內部發生的變動，不影響現金流量;選項C不影響現金流量;選項D會影響現金流量的變動。

　　企業產生的現金流量分為三類：

　　(一)經營活動產生的現金流量

　　經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現金流量主要包括：銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價物。

　　(二)投資活動產生的現金流量

　　投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括：購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出的現金和現金等價物。

　　(三)籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。

　　【例題41?多選題】下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有(　　)。

　　A.銷售商品收到的現金

　　B.取得短期借款收到的現金

　　C.采購原材料支付的增值稅

　　D.取得長期股權投資支付的手續費

　　【答案】AC

　　【解析】選項B是籌資活動的現金流量;選項D是投資活動的現金流量。