第二節 所得稅費用

　　企業的所得稅費用包括：當期所得稅以及遞延所得稅兩個部分。其中，當期所得稅是指當期應交所得稅。

　　一、應交所得稅的計算

　　應交所得稅是根據稅法規定計算確定的針對當期發生的交易或事項，應交納給稅務部門所得稅金額。即當期應交所得稅。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額- 納稅調整減少額

　　納稅調整增加額主要包括：稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等)，以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)等。

　　納稅調整減少額主要包括：按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。

　　企業當期應交所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率