原標題：加強誠信建設 強化立業之基――注冊會計師行業誠信建設掀開歷史新篇章

　　在中國證券市場上，注冊會計師對上市公司的審計，每收1元審計費用，將帶來約470元的糾錯成效。在2001年―2008年間，我國注冊會計師通過審計調整上市公司利潤總額高達4057億元，為維護證券市場秩序和社會公眾利益，發揮了重要作用。

　　上市公司是會計師事務所的大客戶，敢于對他們說“不”，體現著注冊會計師行業誠信建設的努力和取得的成效。近年來，中注協圍繞注冊會計師行業誠信建設制定實施的一系列措施，筑起了行業誠信的層層防線，注冊會計師行業誠信水平日益提升。

　　近日，國辦56號文件的出臺，為行業誠信建設帶來了新的發展契機。國辦文件要求，行業發展始終要“堅持誠信為本、質量第一”，中注協為此也出臺了貫徹舉措，我國注冊會計師行業誠信建設掀開新的歷史篇章。

　　誠信是注冊會計師行業的生命線和職業內涵

　　誠信是注冊會計師職業的靈魂。注冊會計師專業技能、精神品質和社會責任的體現和發揮，最基本、最重要的要求就是誠信。沒有誠信，注冊會計師行業維護社會公眾利益的根本宗旨就無從談起，只有在誠信的基礎上，注冊會計師的專業技能才有服務經濟社會的廣闊天地。

　　財政部領導對注冊會計師行業誠信建設工作十分重視。財政部部長謝旭人要求，注會行業要牢記誠信為本、操守為重的職業理念，堅守獨立客觀公正的職業原則，通過制度建設、人才培養、質量監督，夯實行業誠信的基礎，把誠信理念貫徹到各級注協的管理服務實踐中，貫徹到每一家事務所和每一個注冊會計師的執業實踐中，以高質量的審計服務和行業公信力，促進社會主義市場經濟不斷發展。財政部副部長王軍也強調，行業要實現科學發展，就要堅持不懈地加強行業誠信道德建設，尤其是要從貫徹落實科學發展觀和更好地服務市場經濟發展的高度，把行業的誠信建設抓緊抓好。王軍還親自出任中注協職業道德準則委員會主任委員，主持和指導注冊會計師職業道德規范體系的建設工作。中注協會長劉仲藜多次指出，誠信作為行業的本質屬性和核心價值，是注冊會計師行業生存發展的基石，也是行業實現科學發展的根本保障，在任何時候都要堅守誠信。

　　注冊會計師行業自恢復重建以來就高度重視行業的誠信建設，并在行業的發展進步中不斷豐富和充實行業誠信建設的內涵。中注協作為行業管理組織，始終把推進行業誠信建設列為協會的中心工作和保障行業健康發展的基礎工程，從成立初期提出“以質量求信譽，以信譽求發展”的理念，到提出始終堅持“以誠信建設為主線”的行業建設思路，將行業的人才建設、標準建設、繼續教育、執業質量監管等各項工作納入誠信建設的框架，形成了以職業道德準則為核心、以誠信信息監控系統為技術支持、以相關制度機制為保障的行業誠信體系。

　　整頓規范樹誠信風尚

　　上個世紀90年代，伴隨著建立社會主義市場經濟體制目標的確立，注冊會計師行業迎來了歷史上第一個大發展時期，與之相伴的是，市場的躁動和不成熟，對行業的誠信理念造成極大的沖擊。整頓市場秩序，成為樹立行業誠信風尚的當務之急。

　　為此，中注協按國務院領導要求和財政部黨組部署，先后組織開展了兩次全國性的清理整頓工作。一是1993年對會計師事務所分支機構進行清理清查，撤銷了一大批管理混亂、忽視道德誠信的分支機構；二是1997年至1998年開展的以“清師、清所、清業務”為主要內容的清理整頓，力圖通過清理人員，改善隊伍結構；清理機構，凈化執業市場；清理業務，提高執業質量；查處大案要案，遏制“作假”歪風。通過全行業清理整頓，對事務所和從業人員進行了一次深刻的誠信和責任教育，有效地整頓了隊伍，規范了秩序。

　　清理整頓的完成，行業誠信狀況有了較大改善，但掛靠體制的深層次影響，成為制約行業誠信的另一個關鍵因素。因為掛靠單位“保護傘”的作用，致使相當一部分從業人員和執業機構風險和誠信意識淡薄。為提升注冊會計師的執業誠信和獨立性，中注協于1998年率先在全國中介行業中全面啟動脫鉤改制工作，并于1999年底全面完成。通過人員、財務、業務、名稱等四方面脫鉤的實質性改革，使注冊會計師和會計師事務所成為經濟的、法律的責任主體，使會計師事務所真正成為自我約束、自我發展、自主經營、自擔風險的獨立的中介機構，為行業誠信水平的提升提供了新的內在動力。

　　新世紀之初，銀廣夏等上市公司財務欺詐丑聞接二連三地爆發，不僅給證券市場帶來巨大損害，也給注冊會計師行業的誠信造成重大影響。為重塑行業誠信形象，2002年，中注協提出以誠信建設為主線的行業發展思路。在這個大思路下，制定發布《注冊會計師行業誠信建設綱要》，系統提出了行業誠信建設的指導思想、目標、任務和措施。2004年，又進一步發布《中國注冊會計師協會會員誠信檔案管理暫行辦法》，全面建立行業誠信檔案制度。該制度把會員職業道德遵守情況、風險提示防范情況、談話提醒情況、“炒魷魚、接下家”情況、不正當競爭情況以及受到處罰的類型和原因等信息，作為會員誠信檔案的重要記錄內容，為開展行業管理工作和社會公眾對行業的評價、認知，提供科學、權威、可靠、全面的信息來源。誠信檔案制度的建立，對于加強行業誠信建設基礎工作，牢固樹立行業誠信理念，發揮了重要作用。

　　建立行業誠信信息監控體系 強化行業誠信監督

　　2006年，在王軍副部長倡導的“新注冊運動”的指導下，中注協全面總結誠信檔案制度實施的成功經驗，提出建立以“注冊”為樞紐的行業誠信信息監控體系的工作目標。經過幾年的努力，現已全面建成并上線運行。構建行業誠信信息監控體系，是行業誠信建設的又一重大舉措。

　　作為監控體系的實現載體，行業管理信息系統（以下簡稱“行業系統”）依靠IT技術快速、準確的信息提供能力，為注冊會計師和會計師事務所信息的記錄、監控和披露，提供強大的支持平臺。

　　建立健全各項制度，則是監控體系建設和運行的基本保證。中注協制定發布了《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》、《注冊管理委員會工作規則》等一系列制度，保證監控體系建設有章可循。其中，《信息披露制度》對信息披露的原則、種類、具體內容、渠道，以及信息披露各方責任等進行了規范。制度明確規定對外披露的信息包括三方面的內容：一是與注冊會計師專業勝任能力、誠信水平相關的信息，包括專業資歷信息、繼續教育信息、最近3年的獎懲信息等；二是與會計師事務所執業能力、執業質量、誠信水平相關的信息，包括登記注冊信息、執業資質信息、執業網絡信息、人員信息、最近3年的獎懲信息等；三是能夠體現行業發展水平和專業貢獻的行業綜合信息，包括全行業的收入信息、人員信息、專業貢獻及參與社會公益事業的信息和事務所綜合評價信息等。
 
　　以注冊為樞紐貫穿執業行為始終的監控體系，具有“全面記錄、實時監控、有效披露”三大功能。一是執業信息的記錄功能。全過程、全方位記錄會員執業信息。二是異常情況的監控功能。監控體系通過對注冊會計師任職資格、培訓、誠信行為等信息的記錄和分析，提示、鎖定異常情形，引導監管工作，實時發現問題，及時跟蹤糾正。三是誠信信息的披露功能。在全面記錄和反映的基礎上，及時向公眾披露會員相關信息，讓公眾監督、專家評判、市場選擇。

　　監控體系一方面為加強行業監管創造條件，敦促注冊會計師保持應有的專業能力和誠信品質；另一方面，將注冊會計師執業的相關信息展示在陽光下，為社會公眾監督行業提供便利。截至目前，行業誠信信息系統中，全國7563家事務所、90883名注冊會計師的相關信息，已經上網供公眾查詢。

　　加強職業道德規范建設 強化行業誠信制度約束

　　在行業發展的不同時期，根據市場經濟和行業發展對誠信和職業道德的內在要求，中注協制定實施了一系列職業道德制度規范，規范會員執業行為。

　　1992年9月，中注協發布實施《中國注冊會計師職業道德守則（試行）》，對注冊會計師的職業道德作出規范。《守則》提出的獨立、客觀、公正的原則，已為今日注冊會計師們所津津樂道，而其關于注冊會計師的業務能力、對同業和委托單位的責任，以及業務承接等方面的規定，時至今日仍具有重要的借鑒價值和指導意義。

　　1996年12月，中注協發布《中國注冊會計師職業道德基本準則》，逐步構建中國注冊會計師職業規范體系框架。與《試行守則》相比，《基本準則》將《注冊會計師法》明確為制定依據，強化了職業道德準則的法律約束力。

　　2002年6月，中注協發布實施《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》，重點對注冊會計師如何保持執業的獨立性和專業勝任能力、杜絕不規范收費與傭金行為、回避執行與鑒證業務不相容的業務、規范業務招攬與承接，以及明確前后任注冊會計師的責任關系等內容做了具體規定，并針對實務中存在的損害注冊會計師獨立性的情況，加強了對注冊會計師獨立性的要求。《指導意見》的發布實施，對于強化職業道德約束，解決行業當時面臨的突出問題發揮了重要作用。

　　2009年10月，中注協全面總結以往職業道德規范建設的實踐經驗，充分研究借鑒國際會計師職業道德準則建設成果，發布《中國注冊會計師職業道德守則》和《中國注冊會計師協會非執業會員職業道德守則》，全面規范注冊會計師的職業道德行為，并且實現與國際會計師職業道德守則的趨同。

　　加強宣傳引導 弘揚誠信文化

　　多年來，注冊會計師行業在加強行業誠信制度建設和機制建設的同時，大力開展誠信的宣傳和引導。一是積極引導行業會員簽署行業誠信自律公約。通過簽署誠信公約，向社會公開承諾誠信執業，強化會員的自律意識，規范會員執業行為，同時，引入社會監督機制，對“害群之馬”予以懲戒，提高行業公信力。二是推廣注冊會計師誠信宣誓。中注協于2008年9月發布實施《注冊會計師誠信宣誓辦法》，在全行業推廣誠信宣誓，強化注冊會計師的責任意識、義務觀念、道德自律和行為審慎的自覺性，激勵注冊會計師積極向上，自覺地抵制違反職業道德的不良行為，為行業誠信建設創造良好的氛圍。三是開展綜合評價并將誠信狀況列為重要指標。為了更全面、更客觀地向社會公眾披露事務所的綜合實力和誠信狀況，2006年，中注協在總結以往發布事務所前百家信息經驗的基礎上，改革推出新的事務所綜合評價體系，其中將事務所執業質量和誠信建設的情況作為一項重要指標，進一步引導事務所不斷深化誠信。四是積極推動事務所加強內部治理，推進建立誠信文化的內在保障機制。2007年5月，中注協制定發布《會計師事務所內部治理指南》，指導事務所加強誠信文化建設，建立健全事務所內部決策和管理機制，提高事務所風險管理和質量控制能力，大力弘揚誠信為本、操守為重的職業理念，牢固樹立獨立、客觀、公正的職業形象。

　　國辦文件開啟誠信建設新紀元

　　國務院辦公廳轉發《財政部關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》（以下簡稱國辦56號文件）強調指出，“誠信是注冊會計師行業的安身立命之本和長遠發展之基”、“要始終把誠信建設作為行業發展的生命線，以維護社會公眾利益為宗旨，以職業道德建設為核心，堅守獨立、客觀、公正的職業立場，全面提升行業的誠信度和公信力，使注冊會計師行業成為受社會尊重和信賴的專業服務行業。” 對此，中注協陳毓圭秘書長表示，國辦56號文件關于行業誠信的要求和表述，是對注冊會計師行業本質特征的精辟概括。注冊會計師行業要根據新的形勢和任務，充分認識和挖掘注冊會計師誠信的內涵和具體要求，繼承傳統，與時俱進，勇于創新，全面促進行業健康規范發展，為我國社會主義市場經濟體系建設作出更大的貢獻。

　　一是繼續堅持以誠信建設為主線的行業發展思路。誠信建設是行業發展的生命線，我們在行業建設發展過程中，要始終堅持以誠信建設為主線不動搖，將誠信建設貫穿行業建設的各個領域。

　　二是抓好《中國注冊會計師職業道德守則》的學習貫徹工作。職業道德守則明年7月1日正式實施，要加大宣傳培訓和監督檢查的力度，把誠信行為納入執業質量檢查的重要內容，使廣大注冊會計師深入理解職業道德的各項要求，嚴格遵守職業道德準則，進一步提升行業的誠信形象。

　　三是加強誠信信息監控體系建設。重點從完善信息結構、保障填報完整、適時動態更新、建立審核機制四個方面，加強對會員執業資格信息和執業活動信息的采集、監控和披露，做好誠信信息監控體系的應用和維護工作，全面實現監控體系“全面記錄、實時監控、有效披露”功能，提高行業信息披露水平，強化社會公眾對行業的監督。

　　四是弘揚正氣，樹立典型。繼續推廣誠信公約和誠信宣誓制度，加大對注冊會計師行業誠信典型的宣傳力度，通過先進典型和先進事跡的廣泛宣傳，大力弘揚誠信為本、操守為重的職業風尚，營造誠信建設的良好氛圍。

　　五是把黨性教育與誠信教育結合起來，充分發揮黨員的先鋒模范作用。誠信品質是黨的優良品質的一部分，也是行業品質的內在要求，我們要以事務所學習實踐活動和行業黨建工作為契機，把黨性教育與誠信教育結合起來，充分發揮黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰斗堡壘作用，重品行、作表率，恪守職業道德，塑造誠信形象。