AICPA官網訊：近日，美國舞弊稽核師協會（ACFE）、美國注冊會計師協會（AICPA）以及內部審計師協會（IIA）共同發布《管理企業舞弊風險：實務指南》。該指南對各種類型和規模的組織建立有效舞弊風險管理體系的原則進行了概述。

　　ACFE主席James D. Ratley說：“世界各國的監管體系均將防止舞弊的責任分配給了管理層，但是在監管法規之外，將道德行為作為核心原則并從根本上積極管理其舞弊風險的組織將更具競爭力，同時將贏得和保持正面的公司形象。”

　　新指南為承諾保持利益相關者價值的公司提供了可行的方法。通過它可以評估或改進組織的舞弊風險管理計劃，而沒有制定舞弊風險管理計劃的組織也可以依此制訂一個有效的計劃。

　　新指南涵蓋了公司治理、風險評估、舞弊防止和偵測、調查以及校正行為等五個主要原則。遵循新指南將有助于確保，存在恰當的對舞弊風險管理的監管，舞弊風險敞口得以確認和評估，實施了恰當的過程和程序來管理這些敞口以及對舞弊行為的處理是及時的。

　　AICPA主席兼CEO Barry C. Melancon說：“為防止舞弊許多組織需要付出更多，防止舞弊要求有來自管理層的專門授權。本指南提供了可以幫助組織管理其舞弊風險的最好實務、工具以及案例。”

　　新指南概述了舞弊防止和公司治理之間的關系，指出了董事會的角色是至關重要的，因為過去的絕大多數重要的舞弊案件中都存在高層管理人員和其他職員相互勾結的情形。本指南進一步指出，組織內部各級別的職員都有對抗舞弊風險的責任。上至董事會、下至收發室的人都應當了解組織如何對加強的監管和公眾與利益相關者的詳細審查做出回應；哪種形式的舞弊風險管理計劃是恰當的；舞弊風險如何確認；如何做才能防止和發現舞弊以及正確調查舞弊和采取正確行動。

　　IIA 主席David A. Richards 說：“在多數情況下，董事會和管理層并不希望在組織中出現舞弊，并且會重點強調。但只說‘我們不想要舞弊’或‘我們不能容忍舞弊’卻并不能確保舞弊不發生。組織必須采取主動的姿態以確保在關鍵的風險點上恰當的采取了有效的舞弊防止措施和偵測技術來應對。”

　　新指南由一個來自私營和公眾部門以及學術界的20人舞弊管理專家小組耗時2年編制完成。新指南已經得到英國特許公認會計師公會（ACCA）、加拿大特許會計師協會（CICA）、英國特許管理會計師公會（IMA）、開放遵循和道德小組（OCEG）、公司遵循和道德公會（SCCE）以及價值聯盟（VA）的認可。

　　據ACFE有關職務舞弊的2006年度國家報告顯示，美國各類機構由于舞弊所造成的損失達到全年收入額的5%。按照2006年度的國內生產總值（GDP）估算，損失高達大約6530億美元。該報告還得出結論，沒有設立舞弊熱線、內部審計部門以及反舞弊培訓等反舞弊計劃的組織，較之于設立了反舞弊計劃的組織而言，舞弊造成的收入損失要大一倍。例如，到年度中期期末，一家未設立匿名舞弊熱線的機構遭受了20萬美元的損失，而設立匿名舞弊熱線的機構僅遭受10萬美元的損失。


（中國會計視野　　　李珍 　　2008-8-16 ）