眼下，上市公司的報審計工作正如火如荼地進行。中國證監(jiān)會在上市公司報監(jiān)管工作會議上已經(jīng)明確了相關(guān)各方的責任，筆者以為，上市公司的報審計工作，尤其是報審計監(jiān)管工作要達到最佳效果，必須充分發(fā)揮會計師事務所的作用。

　　充分發(fā)揮會計師事務所的作用可以有效地增強監(jiān)管力量。在目前情況下，證券監(jiān)管部門限于人力、物力，不可能對每一家上市公司的報審計實施同步的現(xiàn)場監(jiān)管，基本上都是處于事后監(jiān)管，如果發(fā)現(xiàn)問題，也只能進行現(xiàn)場檢查，這種現(xiàn)場檢查盡管可以起到一定作用，但畢竟有“亡羊補牢”的意思。如果能夠充分發(fā)揮會計師事務所的作用，就可以有效延伸監(jiān)管手臂，達到從上市公司報制作、披露的源頭上把關(guān)的目的，可以更有效地向市場和投資者提供更準確和真實的上市公司財務信息。

　　充分發(fā)揮會計師事務所的作用可以有效地調(diào)動會計師事務所從事上市公司報審計監(jiān)管的積極性。在現(xiàn)有體制下，會計師事務所與上市公司是一種比較直接的雇傭與被雇傭關(guān)系。從利益的角度考慮，會計師事務所應該沒有能力和勇氣對上市公司報中的個別不合適問題說“不”。如果監(jiān)管層把對上市公司報審計監(jiān)管的質(zhì)量納入對會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的考核指標，一方面可以有效地增強會計師事務所對上市公司報監(jiān)管的責任感，另一方面可以充分調(diào)動會計師事務所工作的積極性，畢竟作為“監(jiān)管層”，它對監(jiān)管對象實施監(jiān)管已經(jīng)成為名正言順的職責，履行好這種職責，可以更有效地體現(xiàn)會計師事務所對上市公司報審計監(jiān)管的權(quán)威。

　　充分發(fā)揮會計師事務所的作用還可以有效地增強上市公司做好報工作的責任感。如果會計師事務所把好監(jiān)管第一關(guān)，上市公司本來存在的僥幸思想就會打消。畢竟上市公司是公眾公司，必須對市場和投資者負責，否則，可能會喪失再融資等很多對上市公司發(fā)展更有利的機會。出于維護自身形象和信譽的考慮，上市公司在監(jiān)管部門的高壓態(tài)勢下，肯定會權(quán)衡利弊得失，主動配合監(jiān)管部門的工作，把自己的報工作做得更嚴謹、更客觀、更真實。

　　當然，充分發(fā)揮會計師事務所的作用，不僅需要證券監(jiān)管部門的積極推動，還需要會計師事務所不斷提高自身的職業(yè)道德水準，需要上市公司的積極配合。


（中國證券報　　　2009-2-16）