會計師事務(wù)所應(yīng)做大做強(qiáng)已經(jīng)成為共識，但是，會計師事務(wù)所的核心競爭力來自哪里？綜合服務(wù)能力來自哪里？依靠什么提高質(zhì)量、規(guī)范管理？在財政部日前召開的會計師事務(wù)所行政監(jiān)管工作會議上，對此，財政部部長助理朱光耀表示，只能依靠發(fā)展，依靠質(zhì)與量高度統(tǒng)一的發(fā)展。

　　朱光耀指出：“財政監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)強(qiáng)化對會計師事務(wù)所的行政監(jiān)管，規(guī)范內(nèi)部治理和提高執(zhí)業(yè)水平，加快推進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。”會上，來自全國約200家會計師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人及財政部門會計監(jiān)督工作人員對此表示贊同，并對日后我國注冊會計師行業(yè)將步入更加健康的發(fā)展階段、進(jìn)一步發(fā)揮中介的職能作用充滿信心。

　　行政監(jiān)管應(yīng)促進(jìn)行業(yè)又好又快發(fā)展

　　行政監(jiān)管不是把會計師事務(wù)所管死了，而是以“管”促“發(fā)展”。

　　朱光耀指出，各級財政部門在今后開展對會計師事務(wù)所行政監(jiān)管工作時，應(yīng)以促進(jìn)注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，以提高會計師事務(wù)所內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)，建立以會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備為核心的日常監(jiān)管制度、以會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為核心的定期檢查制度、以會計師事務(wù)所內(nèi)部治理和質(zhì)量控制評價體系為核心的分級分類監(jiān)管制度，不斷加大監(jiān)管力度，提高監(jiān)管成效。

　　財政部門在具體工作中，應(yīng)將會計師事務(wù)所內(nèi)部治理和質(zhì)量控制作為行政監(jiān)管工作關(guān)注的重點(diǎn)，促進(jìn)事務(wù)所改進(jìn)管理。對于大中型會計師事務(wù)所而言，應(yīng)從組織結(jié)構(gòu)、人事管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制等幾方面進(jìn)行改善。通過優(yōu)化組織形式、夯實(shí)治理基礎(chǔ)、規(guī)范決策執(zhí)行，加快形成并不斷完善權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴(yán)格、和諧發(fā)展的治理機(jī)制；著力推進(jìn)人事管理、財務(wù)管理、市場管理、信息管理和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的一體化，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和集中管理；健全完善以決策程序、風(fēng)險控制、人才培養(yǎng)、收益分配、分所管理、信息網(wǎng)絡(luò)為重點(diǎn)的內(nèi)部管理制度，增強(qiáng)管理的規(guī)范性、科學(xué)性和透明度；著力加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的建設(shè)，做到責(zé)任到位、投入到位、執(zhí)行到位。

　　而財政部在此過程中將強(qiáng)化工作考核，明確崗位責(zé)任，在資金、人力方面加大投入，實(shí)現(xiàn)會計師事務(wù)所行政監(jiān)管工作在全國范圍內(nèi)的整體推進(jìn)，不斷提高監(jiān)管水平和工作成效。

　　進(jìn)一步完善行政監(jiān)管的法規(guī)制度

　　對會計師事務(wù)所進(jìn)行行政監(jiān)管是為了促進(jìn)注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展，而強(qiáng)調(diào)依法行政是為了保證行政監(jiān)管工作能夠有效開展。朱光耀指出，依法行政是做好會計師事務(wù)所行政監(jiān)管工作的根本要求。

　　目前，我國注冊會計師行業(yè)法規(guī)制度和準(zhǔn)則體系日益健全。形成了以《注冊會計師法》為核心，以《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》等規(guī)章制度為重要組成部分的法規(guī)體系，確立了以“法律規(guī)范、政府監(jiān)管、行業(yè)自律”為基本框架的行業(yè)管理體制。
 
　　但是，為更好地適應(yīng)注冊會計師行業(yè)發(fā)展需要，強(qiáng)化對會計師事務(wù)所的監(jiān)管工作，朱光耀說，在今后一段時間里，財政部將加快《注冊會計師法》修正工作，重點(diǎn)要完善會計師事務(wù)所組織形式、提高行業(yè)準(zhǔn)入門檻、加大行政處罰力度，為行業(yè)健康發(fā)展提供法律保障。與此同時，將進(jìn)一步修訂完善會計審計準(zhǔn)則體系，深入推動兩大準(zhǔn)則體系的持續(xù)國際趨同和等效。另外，為配合《注冊會計師法》的修正，財政部將啟動《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》等系列配套制度辦法的修改完善和起草制定工作，促進(jìn)行政監(jiān)管進(jìn)一步法制化、規(guī)范化和制度化。

　　建監(jiān)督機(jī)制抓執(zhí)業(yè)質(zhì)量

　　會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量是其立命之本，也是財政部門開展行政監(jiān)管工作關(guān)注的核心。 為了提高會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，朱光耀強(qiáng)調(diào)，要健全對違規(guī)會計師事務(wù)所的責(zé)任追究機(jī)制，繼續(xù)堅持財政部和財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處以證券資格會計師事務(wù)所為主、省級財政部門以非證券資格會計師事務(wù)所為主的監(jiān)管分工。在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，形成覆蓋全面、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的行政監(jiān)管體系。并建立定期檢查制度，專員辦對證券資格會計師事務(wù)所要每三年輪查一次，省級財政部門對非證券資格會計師事務(wù)所要每五年輪查一次，對于新設(shè)立或新合并的會計師事務(wù)所，自設(shè)立、合并之日起，兩年內(nèi)必須安排一次專項(xiàng)檢查。檢查過程中應(yīng)以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為核心，涵蓋會計師事務(wù)所的辦所條件、內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、會計信息等各個方面。同時，在繼續(xù)堅持以懲處少數(shù)、教育多數(shù)為原則基礎(chǔ)上，對與企業(yè)串通舞弊、故意出具虛假報告，或者審計完全走過場、不執(zhí)行基本程序的事務(wù)所，應(yīng)依法予以嚴(yán)懲，堅決將少數(shù)害群之馬清除出場。

　　由于監(jiān)督力量有限，朱光耀提出“三個結(jié)合”，即把監(jiān)督檢查與源頭治理結(jié)合起來，把會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查與會計信息質(zhì)量檢查結(jié)合起來，把日常監(jiān)督與重點(diǎn)檢查結(jié)合起來，并研究建立會計師事務(wù)所內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評級體系，對會計師事務(wù)所實(shí)行分級分類監(jiān)管。同時，通過改造升級注冊會計師行業(yè)監(jiān)管信息平臺，提高行政監(jiān)管信息化水平。

　　朱光耀強(qiáng)調(diào)，財政部門應(yīng)加強(qiáng)與審計、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立信息共享制度，同時，與國家工商總局、人民銀行、國家稅務(wù)總局等部門，共同研究建立企業(yè)財務(wù)報表單一來源制度，從源頭上杜絕企業(yè)編制多套財務(wù)報表的問題。

　　朱光耀還強(qiáng)調(diào)，財政部門在堅持強(qiáng)化監(jiān)管的同時要改進(jìn)服務(wù)，充分尊重會計師事務(wù)所的職業(yè)特性，體察行業(yè)發(fā)展過程中遇到的困難和問題，急行業(yè)所急、知行業(yè)所需、解行業(yè)所難。