誠(chéng)信信息監(jiān)控體系以“注冊(cè)”為樞紐,貫穿執(zhí)業(yè)行為始終,具有“全面記錄、實(shí)時(shí)監(jiān)控、有效披露”三大功能。一是執(zhí)業(yè)信息的記錄功能,在監(jiān)控體系中全過程、全方位記錄會(huì)員執(zhí)業(yè)信息。二是異常情況的監(jiān)控功能,監(jiān)控體系通過對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格、培訓(xùn)、誠(chéng)信行為等信息的記錄和分析,提示、鎖定異常情形,引導(dǎo)監(jiān)管工作,實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)跟蹤糾正。三是誠(chéng)信信息的披露功能,在全面記錄和反映的基礎(chǔ)上,及時(shí)向公眾披露會(huì)員相關(guān)信息,讓公眾監(jiān)督、專家評(píng)判、市場(chǎng)選擇。通過誠(chéng)信信息監(jiān)控體系,一方面為加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管創(chuàng)造條件,敦促注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持應(yīng)有的專業(yè)能力和誠(chéng)信品質(zhì);另一方面,將注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的相關(guān)信息展示在陽(yáng)光下,為公眾監(jiān)督行業(yè)提供便利。

    建立健全各項(xiàng)制度,是監(jiān)控體系建設(shè)和運(yùn)行的基本保證。中注協(xié)制定發(fā)布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息披露制度》、《注冊(cè)管理委員會(huì)工作規(guī)則》等一系列制度,保證監(jiān)控體系建設(shè)有章可循。其中,《注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息披露制度》對(duì)信息披露的原則、種類、具體內(nèi)容、渠道,以及信息披露各方責(zé)任等進(jìn)行了規(guī)范。制度明確規(guī)定,對(duì)外披露的信息包括三方面的內(nèi)容:一是與注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力、誠(chéng)信水平相關(guān)的信息,包括專業(yè)資歷信息、繼續(xù)教育信息、最近3年的獎(jiǎng)懲信息等;二是與會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠(chéng)信水平相關(guān)的信息,包括登記注冊(cè)信息、執(zhí)業(yè)資質(zhì)信息、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息、人員信息、最近3年的獎(jiǎng)懲信息等;三是能夠體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展水平和專業(yè)貢獻(xiàn)的行業(yè)綜合信息,包括全行業(yè)的收入信息、人員信息、專業(yè)貢獻(xiàn)及參與社會(huì)公益事業(yè)的信息和事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)信息等。

    經(jīng)過幾年的努力,行業(yè)誠(chéng)信信息監(jiān)控體系全面建成并上線運(yùn)行。全國(guó)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)信息,已經(jīng)上網(wǎng)可供公眾查詢和監(jiān)督。

    加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)強(qiáng)化行業(yè)誠(chéng)信監(jiān)督

    在行業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期,根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展對(duì)誠(chéng)信和職業(yè)道德的內(nèi)在要求,中注協(xié)制定實(shí)施了一系列職業(yè)道德制度規(guī)范,規(guī)范會(huì)員執(zhí)業(yè)行為。

    為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德提出的更高要求,中注協(xié)于2009年10月發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則》,自2010年7月1日起施行。《職業(yè)道德守則》充分總結(jié)和體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)恢復(fù)重建以來積累的經(jīng)驗(yàn),認(rèn)真分析了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)實(shí)踐中存在的突出問題,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)以及相關(guān)專業(yè)服務(wù)涉及的職業(yè)道德理念進(jìn)行了系統(tǒng)闡述。《職業(yè)道德守則》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有的職業(yè)活動(dòng)中,保持正直,誠(chéng)實(shí)守信。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述、含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息、存在遺漏或含糊其辭的信息,就不應(yīng)與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

    對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格進(jìn)行檢查,是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的重要職能,也是保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平的必要措施。為進(jìn)一步完善和規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查工作,促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展,2008年2月,中注協(xié)在認(rèn)真調(diào)查研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,修訂發(fā)布了新的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查辦法》,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查提出了明確的、規(guī)范的要求,增加了暫緩檢查、檢查結(jié)果需公告等條款,并完善了行業(yè)懲戒措施,加大檢查的力度和披露的剛性。《注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查辦法》的發(fā)布實(shí)施,不僅保證了任職資格檢查工作的規(guī)范化,同時(shí)也為行業(yè)誠(chéng)信信息監(jiān)控體系作用的發(fā)揮,打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

    各地注協(xié)在協(xié)會(huì)網(wǎng)站和當(dāng)?shù)貦?quán)威報(bào)刊上公告任職資格檢查結(jié)果,公開接受社會(huì)監(jiān)督。2009年開始,還將各地注協(xié)任職資格檢查結(jié)果在中注協(xié)網(wǎng)站進(jìn)行公告,加強(qiáng)信息披露力度。2005年-2010年,共有8236名注冊(cè)會(huì)計(jì)師因檢查未予通過而撤銷、注銷了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。

    引導(dǎo)行業(yè)自律弘揚(yáng)誠(chéng)信文化

    ――改革事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)體系,將事務(wù)所的誠(chéng)信狀況作為評(píng)價(jià)事務(wù)所的重要因素。2006年,中注協(xié)在總結(jié)以往發(fā)布會(huì)計(jì)師事務(wù)所前百家信息經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,對(duì)事務(wù)所評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行改革和完善,建立綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。其中,將事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠(chéng)信建設(shè)的情況作為一項(xiàng)重要指標(biāo),引導(dǎo)和促進(jìn)事務(wù)所強(qiáng)化規(guī)模與質(zhì)量并重的發(fā)展理念,全面提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和專業(yè)服務(wù)能力。

    ――積極推動(dòng)事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理,推進(jìn)建立誠(chéng)信文化的內(nèi)在保障機(jī)制。2005年,中注協(xié)發(fā)布《合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)議范本》和《有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程范本》,從章程、協(xié)議文本規(guī)范角度引導(dǎo)事務(wù)所完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),打造誠(chéng)信氛圍。2007年5月,中注協(xié)制定發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》,指導(dǎo)事務(wù)所加強(qiáng)誠(chéng)信文化建設(shè),建立健全事務(wù)所內(nèi)部決策和管理機(jī)制,提高事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制能力,大力弘揚(yáng)誠(chéng)信為本、操守為重的職業(yè)理念,牢固樹立獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)形象。

    ――積極引導(dǎo)行業(yè)會(huì)員簽署行業(yè)誠(chéng)信自律公約。通過簽署誠(chéng)信公約,向社會(huì)公開承諾誠(chéng)信執(zhí)業(yè),強(qiáng)化會(huì)員自律意識(shí),規(guī)范會(huì)員執(zhí)業(yè)行為,同時(shí),引入社會(huì)監(jiān)督機(jī)制,對(duì)“害群之馬”予以懲戒,提高行業(yè)公信力。

    ――推廣注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信宣誓。中注協(xié)于2008年9月發(fā)布實(shí)施《注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信宣誓辦法》,在全行業(yè)推廣誠(chéng)信宣誓,強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)、義務(wù)觀念、道德自律和行為審慎的自覺性,將誠(chéng)信理念付諸行動(dòng),激勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師積極向上,自覺地抵制違反職業(yè)道德的不良行為,為行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)創(chuàng)造良好的氛圍。

    ――把黨性教育與誠(chéng)信教育結(jié)合起來,充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用。以事務(wù)所學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)和行業(yè)黨建工作為契機(jī),把黨性教育與誠(chéng)信教育結(jié)合起來,以黨性教育引領(lǐng)誠(chéng)信教育的方向。向行業(yè)全體黨員發(fā)出“黨性為基、誠(chéng)信為本”公開信、舉辦全國(guó)事務(wù)所黨組織書記培訓(xùn)班、在全行業(yè)開展向沈浩同志學(xué)習(xí)的活動(dòng)、在全行業(yè)開展“踐行科學(xué)發(fā)展,爭(zhēng)做誠(chéng)信模范”的活動(dòng)等,充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用,引領(lǐng)行業(yè)廣大從業(yè)人員恪守職業(yè)道德,塑造誠(chéng)信形象。