核心提示：雖不能懷疑一切，但懷疑精神是身為會計偵探的審計人員所必備的素質。
    視野訊：據近日發布的英國財務報告理事會（FRC）下屬審計督查小組(AIU)的年度報告顯示，在過去一年中，審計質量得到了延續，但審計師們需要具備更多的職業懷疑精神。這份報告概述了AIU的檢查活動和調查結果，并指出AIU在2010/11年度中對會計師事務所的檢查結果與去年同期相比不分伯仲，甚至略好于去年。

    AIU在其年報中強調，經其對英國富時350指數（FTSE350）上市公司的審計情況進行檢查后被評估為需要得到重大改進的審計宗數較去年有所減少，但AIU表示被評估為需要得到重大改進的審計宗數所占比例，特別是那些規模較小的會計師事務所的情況，仍然令其憂慮。它要求會計師事務所在諸如資產估值、商譽和其他無形資產減值等需要展現職業判斷的關鍵領域具備適當的職業懷疑精神，以進一步提高審計質量。

    AIU表示，在有關各方正在討論是否需要出臺有關審計師獨立性的更明確的禁令之際，會計師事務所必須認識到正確識別和評估威脅與防范措施在保持審計師獨立性方面的重要意義。值得關注的是，這一認識可能由于會計師事務所不恰當的專注于向被審計公司提供非審計服務而受到削弱。

    AIU還希望所有會計師事務所，尤其是小型會計師事務所，審慎考慮它們是否具有按照相關準則實施跨國公司審計的適當資源、專長與介入程度。報告指出，在審計方法是針對大型海外集團整體而言的情況下，會計師事務所執行該集團英國子公司的審計時必須確保它們獲得了足夠的審計證據以支持其對英國子公司出具的法定審計意見。這一問題與國際金融機構英國子公司的審計尤為相關。

    根據AIU的調查結果，會計師事務所至今仍未充分運用審計業務質量控制復核人員以提高審計質量和確保管理層認定得到適當質疑。AIU還希望會計師事務所更多關注對公司財報披露―特別是那些需要展現職業判斷的關鍵領域―的審計，從而確保財報所披露的內容充足而又恰當，以滿足財報用戶的需求。

    FRC職業監督委員會（POB）臨時主席約翰?克洛斯（JohnKellas）評論道：“我很高興地向公眾報告AIU在本年度的檢查活動中再次發現審計質量得到了提高。然而，進一步的改善仍為公眾所需。我們認為FRC的更為廣泛的特定行動，比如相應的制裁，將有助于提高審計質量。”