一個月前，弗格森(Lewis Ferguson)先生入住北京金融街(6.67,0.00,0.00%)南段的麗思卡爾頓酒店，他攜帶著一封重要信件，轉交給中國證監會主席尚福林。航班從華盛頓起飛前，他的下屬已為之安排了與中國媒體的專訪。

　　來自中國財政部、證監會的官員將接見弗格森，和他來自美國證券交易委員會(SEC)、公眾公司會計監督委員會(PCAOB)的代表團同事，共同討論一份針對上市公司會計師事務所的聯合監管草案。

　　過去一年，在美上市的借殼上市(reverse merger)股票的財務審計漏洞觸目驚心，數十家中國公司因此停盤，“四大”會計師事務所的中國分支也涉入其中。美國監管部門希望派出調查人員，與當地監管者聯合檢查出具這些報告的會計師事務所。

　　中國許多行業都涉及一些保密法規，監管者在十多年前建立了針對中外合作會計所的管理體系。三個月前，分管的王岐山副總理同意在中美戰略和經濟對話的平臺上盡快推進此事。

　　互派觀察員 中美審計共管協議啟程

　　談判的第一天，美方代表團決定取消媒體見面�！斑^去四年，我們始終有些誤會。”弗格森對本報記者說，這是中美四家監管機構第一次坐在一起。他在美國法律和證券界從業多年，現任PCAOB委員，牽頭負責此次談判。

　　經過兩天的談判，聯合監管協議依舊沒有落定。直到北京時間8月9日凌晨，中美監管部門發出一份字斟句酌的共同新聞稿。一位中方參與部門的負責人說，這是雙方不斷修改的文本，不便進一步解釋。

　　急迫的監管需求

　　弗格森手中的信件，源于PCAOB主席詹姆斯?多蒂(James Doty)，一旦中方最終認可信件中的建議，將影響數百家中國公司，和近50家他們在中國的會計師事務所的未來。PCAOB會檢查那些輿論傳聞中涉及虛假財務數據的機構。

　　多蒂在信中向尚福林建議，兩國監管機構應秉持共同的目標。尚福林在年初的證監會內部會議上，也曾提出在會計監管制度上，與國際進一步接軌。

　　中國會計師事務所的注冊監管，主要由國家財政部主導、其下中國注冊會計師協會承擔行業管理，證監會則對涉及證券業務的事務所進行管理。此外，證監會在國際監管合作上負有職責。

　　一位不愿透露姓名的美方人員說：“談判(四年多)一直以來的分歧在于，中國接受雙方相互承認(mutual recognization)的信息互換，但美國法律規定，對境外會計師事務所需要進行聯合檢查(joint inspection)�！�

　　美方希望盡快敲定協議。一位SEC的副總會計師也參加了在北京的磋談。今年4月，多蒂被召往參議院的講臺上作證，一些議員批評SEC和PCAOB在中國概念股財務丑聞中，缺乏有效的作為。

　　國會質詢讓監管機構壓力巨大。PCAOB是2001年安然事件后組建的非盈利組織，當時通過的《薩班斯奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)規定，一家會計師事務所想要獲得美國上市公司的業務，必須在PCAOB注冊。

　　此后，視其業務規模，將接受一年一次或最長三年一次的業務檢查。即便這家事務所注冊在一些離岸島嶼，也必須接受例行檢查，才能繼續開展業務。2010年度財務報表顯示，PCAOB去年用于檢查的業務經費高達8600萬美元，主要來自會員的資助費。

　　這筆資金足以支持在每一次檢查中派出6-12人的團隊，進駐名不見經傳的會計公司或者大型事務所內部。PCAOB在2004年首次對300家全美事務所進行檢查，一共就動用超過200名調查人員。

　　四年前，PCAOB一位委員首次向北京監管部門談及合作，此后一直緩慢推進。其間，與澳大利亞、英國、新加坡的協議都已簽訂。

　　不僅中國，歐洲許多國家難以接受美國監管機構的協議，歐盟委員會至今在與美方商談。最初，是因為國會沒有通過PCAOB向國外分享秘密信息的法規，但同時，美國法律要求PCAOB對事務所進行現場檢查。

　　在金融危機中對雷曼公司歐洲總部(位于倫敦)銀行轉賬單據調查時， PCAOB就與英國相應機構之間，就獲得審計所需信息的渠道和方式的爭論，阻礙了調查進展。有人認為英國分公司存在更大的財務漏洞。

　　歐盟委員會也認為，歐美雙方不存在信息互換協議，且美國當時還不允許歐洲獲得關于美國審計機構的高度機密的工作文件，因此也禁止PCAOB接觸當地審計人員。

　　在國際會計師界，一直流傳PCAOB代表美國監督全世界的說法。因此，國際會計師聯合會(IFAC)在吸納PCAOB入會后，還專門成立了一個新的審計監督機構。

　　今年，“中國股票成了熱門話題”。弗格森說，PCAOB曾希望在今年內達成聯合監管協議，2012年展開對中國事務所的檢查。

　　它的公共事務部門甚至在考慮，是否購買中國一家輿情監測機構的服務，便于了解北京的動向。

　　中國的接受度

　　當年那位PCAOB委員降臨北京后不久，一位中國會計學教授就寫學術文章分析，問題核心在于，中國事務所(包括國內所和中外合資所)將會被要求上繳違反中國法律的材料――審計工作的底稿。

　　在美上市公司提供的原始財務信息，是會計師事務所開展審計工作的主要依據，也是審計工作底稿的重要來源。如果上述會計資料涉及國家秘密信息，依照中國的《保密法》和《檔案法》，則不能隨意“出境”。

　　多蒂和弗格森希望打消中國的顧慮。盡管在行業協會的組織下，中國的知名事務所合伙人每年都到美國短期學習，但美方依舊希望監管層前往華盛頓參觀。

　　在PCAOB與其他國家的協議藍本中，對保密事項的約定，共同的原則是聯合檢查中獲取的相關信息，如果公開，應該書面經得法定管轄區一方同意。但PCAOB也總會備忘聲明，如果美國司法、安全部門介入，其難以保證信息私密性。

　　中國證監會方面對談判信息保密嚴格，即便相關部門的非分管官員，也對協議草案所知寥寥。而財政部過去頒發的事務所從事境外上市企業業務的辦法中，曾要求由國內事務所先行審計，境外事務所需要向其獲得資料。

　　據不完全統計，在PCAOB注冊的中國大陸會計師事務所(含外資合并所)已超過45家。合伙人在簽署注冊協議時，其中一項條款是，通常情況下，事務所業務不受美國州和聯邦法律的管轄，但與PCAOB規定相沖突時，則要服從于美國法律的規定。

　　一位證監會前任國際事務部門負責人說，中國更習慣于由非政府部門出面，簽訂信息互換的備忘錄。即美國監管部門需要什么信息，由中方視情況提供。

　　而美方希望突破的監管模式是聯合檢查，即美方調查人員在中方人員陪同下，直接入駐事務所內，查閱所涉及的資料。其調查領域包括：高管的人品、薪酬、績效狀況，風險控制程序設計，對客戶的政策，對國外成員和分支的內部檢查措施等。

　　此前，PCAOB官員曾在5月首次對本報披露，協議有望將在幾個月內達成。(詳見本報5月18日1版報道)

　　但現在更易為雙方接受的是，先互派觀察員，進一步觀察對方監管的模式。在此期間，中國會計師事務所拒絕了大批借殼上市的企業客戶；許多中國高科(8.17,0.00,0.00%)技企業的老板，已經放棄或暫停了前往美國上市的計劃。

　　下一次談判將在華盛頓進行�！拔覀儼l出了邀請，時間還不確定。”弗格森說。