2015年的所得稅匯算清繳工作即將開始,很多同學對新申報表有畏難情緒，以下通過3個小案例給大家做簡要分析。

　　[案例1]加速折舊政策一定要選擇享受嗎？
問題1、2014年64號文件固定資產加速折舊政策享受對企業就一定有利嗎？

例如：某企業新成立不久,且預計未來幾年一直處于虧損狀態,企業2014年購入研發用設備,是否選擇加速折舊政策?

　　答：不一定，如果該企業預計未來幾年始終虧損，則盡量在預計可以盈利的年度再享受固定資產加速折舊政策，因為企業所得稅中有彌補虧損最長不超過5年的限制性規定。如果企業一直虧損則可能效果適得其反。
　　[案例2]稅前扣除的稅會處理問題，你能做對嗎？
問題2、技術開發費的加計扣除形成的虧損的處理是否可以稅前扣除？

例如：某企業技術開發費符合國稅發2008年116號文件的規定，可以按照50%加計扣除，如果該企業當年度虧損，其加計扣除金額是否可以結轉以后年度彌補？

答：按照國稅函[2009]98號--八、關于技術開發費的加計扣除形成的虧損的處理：企業技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

因此盡管該企業當年度虧損，但仍可以按照50%加計扣除。

   有時候也還要考慮會計處理和稅務的結合問題，并準確的填寫到申報表的相應位置中。
　　[案例3]結合具體案例詳細講解
當期交易性金融資產公允變動核算入損益，某股票購入價1000元，12月31日市價5000元，那4000元為利潤表的公允價值變動收益，納稅調減4000元，此為“一對一”關聯調整。

   承上，次年12月31日當期股票跌到4000元，當期公允價值變動收益為-1000元，此時納稅調整1000元。

   承上，第三年賣出價格4500元，則此時會計處理為：

借：銀行存款 4500
貸：交易性金融資產-成本 1000
                  -公允價值 3000
    投資收益 500

借：公允價值變動損益 3000
貸：投資收益 3000

　　這個公允價值變動損益3000是人為多出來的，將之前年度的公允價值轉過來，并不是當年的價值變化數據。在利潤表上體現的-3000元，是虛的。投資收益的500+3000=3500屬于當期實現了，自然這個數不用調整。與此同時，公允價值變動損益3000作納稅調增處理，才是對的，即當期作納稅調增3000元。
　　【具體實操處理注意事項】
對于案例1需要注意各種稅收政策的靈活運用，為企業創造更大的價值， 不能僅僅是考慮一個方面簡單遵照執行。

對于案例2中需要注意此次固定資產國稅2014年64號新文件出來以后的政策銜接問題以及如何填報新的所得稅匯算41張表的相關部分。即如果同時享受固定資產加速折舊政策和研發費用加計扣除政策的話需要在各自的申報表中分別填列，同時注意計提基數的不同。

該問題我在會計網校的所得稅直播課程中有具體講解。

對于案例3 提醒我們會計知識的準確掌握也同樣重要，稅務上的正確處理往往是建立在扎實的會計學基礎之上的。

　　通過以上的3個小案例可以看出，同樣的稅收政策,不同的處理會帶來完全不同的效果。這也提醒我們廣大的財務人員堅持日常學習是多么重要，在提高自己專業能力的同時也會為企業的發展提供助力。