美國公共會計師協會(AICPA的前身)于1887年得到紐約州承認后，事業發展并非一帆風順，促使立法機關通過注冊會計師法案的努力幾經失敗。

　　1895年，它再次任命了一個3人委員會，致力于促成注冊會計師法案的通過。經過努力，1896年4月17日，美國紐約州立法機構終于通過了注冊會計師法案，規定對有資格的會計師，應授予“注冊會計師”(CPA)稱號，而且不允許任何人冒用此稱謂。自此，“注冊會計師”一詞在紐約州就作為一個有確切法律含義的專業名詞出現，注冊會計師事業受到法律的保護。但必須注意的是，直到25年后的1921年，“注冊會計師”這一稱謂才在全美各州受到法律的認可。

　　盡管行業受到了法律保護，而要促使行業的發展與繁榮，還必須有維持行業發展必不可少的法定業務。美國注冊會計師又積極游說，但努力多年進展不大。但機遇終于在20世紀30年代垂青了孜孜以求的注冊會計師，美國的經濟大蕭條給注冊會計師事業發展以天賜良機。經濟危機的出現，宣告了完全放任自由資本主義的徹底失敗，同時開啟了政府規制經濟時代的來臨。面對政府管制時代的突然到來和國民經濟的一片亂象，政策決策者又面臨一個艱難的選擇：到底是讓政府直接管理公司，還是由中介機構參與公司的監督檢查?美國國會的議員們也是猶疑不決，不得不通過聽證會的方式聽取各方意見。1933年4月1日，紐約州注冊公共會計師公會主席、畢業于西點軍校的科洛內爾·卡特，在參議院銀行和貨幣委員會作證。面對那些深信應由政府雇員審計公司賬目、滿腹狐疑的議員，卡特慷慨陳詞，發表了可以說攸關注冊會計師命運的著名證詞。羅斯福總統采納了聽證會的結論，并將相關內容納入1933年頒布的《證券法》和1934年頒布的《證券交易法》。76年過去了，人類已經跨入21世紀，而且今天世界正面臨比1929-1933年大危機更加嚴重的金融危機，我們重溫這一精彩對話，既為美國政府終于采納了卡特先生的證詞而感到幸運，同時也為職業界“良知缺失”而遺憾。

　　巴克利參議員：你這個有2000名成員的組織，與代表了2000名成員的美國主計長協會這個組織有什么關系?
　　卡特先生：沒有任何關系，我們審計主計長。
　　巴克利參議員：你們審計主計長?
　　卡特先生：是的，公共會計師審計主計長的賬目。
　　巴克利參議員：誰審計你們?
　　卡特先生：良知。
　　巴克利參議員：我畢竟懷疑主計長事實上不同于審計師。主計長必須懂得一些審計業務嗎?
　　卡特先生：他受公司雇傭，他要服從其上司的指令。
　　巴克利參議員：這個我能理解。問題還是，他必須懂得一些審計業務嗎?
　　卡特先生：是的。
　　巴克利參議員：他必須知曉簿記嗎?
　　卡特先生：但他不具獨立性……
　　雷諾茲參議員：為什么你們的成員要求(政府)允許并授權他們檢查這些賬目?
　　卡特先生：因為通常認為，對商業事務進行獨立審計乃善舉義事。
　　雷諾茲參議員：好的。此事到了(聯邦貿易)委員會那里，他們還要審查到底誰對誰錯，他們還要再次核查。正如巴克利參議員所建議的那樣，目前我們已經存在政府審計，如果讓審計組織涉入種類繁多的公司，政府是否會產生更多的困難、更多的費用和更多的時間?……他們進行審計能比政府更加經濟嗎?
　　卡特先生：我想是這樣。
　　戈爾參議員：那就毫無疑慮了。
　　雷諾茲參議員：為什么?
　　卡特先生：我們精通賬目情況，明晰商業運作的結果，了解公司會計結構存在的缺陷。
　　外界認為正是卡特的證詞，使參議院銀行和貨幣委員會相信，缺少強制性的審計要求是試行改革的一項重大失誤，獨立審計是聯邦直接監管的可行替代。

　　法定審計業務的出臺，表明法律授予注冊會計師法定的社會責任，同時也是聯邦政府建立和維護投資者對公開資本市場信心的重要舉措，更標志著注冊會計師終于取得勝利，開啟了20世紀注冊會計師事業發展的世紀輝煌。

　　注冊會計師的“良知說”，當然與當時注冊會計師缺乏法律地位有關。正如美國史學家查特菲爾德所說：“在缺乏這種法律要求的條件下，美國審計的權威性在發展的初級階段，主要是依靠會計職業自身的努力和已審核的財務報表利用者(管理者、債權人和股東)的認可而樹立起來的。”“在這樣的情況下，其公正無私和個人的誠實性比簿記技術更加重要。”同時，我們還必須注意到，注冊會計師的“良知說”還根植于美國19世紀末、20世紀初一場轟轟烈烈的進步主義運動所奠定的思想文化基礎。在那個時代，美國的自由競爭發展到巔峰，而維系市場經濟運轉的是則是信用。當時影響美國人的一個重要信念是由摩根集團的創始人摩根提出的所謂“摩根信條”，他認為人格是信用的基礎，“品德比金錢、比一切都重要。金錢買不來品德。一個我不能信任的人，即使他以整個基督世界的一切做抵押，也不可能從我這里借走1分錢”。同時，在進步主義時代，實用主義至上，這就為依賴專家工作提供了哲學上的正當理由。改革者向專家尋求幫助，將專家認作是“無偏見的人士，他們脫離了狹隘的階級或教區的利益”。獨立的注冊會計師，作為毫無偏見的專家，成為實施改革的核心。進步主義的改革者們要求提高政府及工業的效率，要求管制大型公司并要求通過一項所得稅法以平均財富，這些都為會計師在美國贏得職業認可創造了機會、贏得了巨大的聲譽，這20世紀注冊會計師事業的飛速發展奠定了基礎。難怪1932年美國《財富》雜志發表的一篇文章，聲稱注冊會計師們“是各種職業中最年青、最不知名而又最認真負責的職業”，注冊會計師則是“一批監督公司，使之不能為所欲為和保護股東利益，防止財務報表的錯誤表述的監視人”，“只是由于注冊會計師的謙虛和謹慎，才使得注冊會計師未能得到他所應得的騎士爵位”。盡管1938年發生的麥克森·羅賓斯藥材公司舞弊案，因普華會計師事務所對應收賬款未進行函證、對存貨未進行監盤，從而對注冊會計師產生極大的負面影響，但公眾的反應卻是：管理層進行真實報告是不可能的，未審計的報表只代表管理層的自我測試，只有經過獨立會計師的鑒證，方可驗證管理層陳述的真實性。上述事件的發生，進一步鞏固了注冊會計師進行獨立審計的法律地位和公眾認可度。

　　追根溯源，注冊會計師行業要獲得法律的認可和公眾的信任，不僅需要行業的不懈努力，而且也離不開培植注冊會計師事業繁榮發展的文化根基。