“以評促建”推動行政事業單位內控建設 

——財政部會計司有關負責人就發布《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》答記者問 

在行政事業單位范圍內全面開展內部控制建設工作，是貫徹落實黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》的一項重要改革舉措。按照《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號，以下簡稱“《指導意見》”）要求，全國各級各類行政事業單位（以下簡稱“單位”）應于2016年底前完成內部控制的建立與實施工作。按照中央提出的以“釘釘子”精神抓好改革落實的要求，為進一步指導和促進各單位有效開展內部控制建立與實施工作，切實落實好《指導意見》，財政部日前印發《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會〔2016〕11號，以下簡稱“《通知》”），決定于2016年下半年開展單位內部控制基礎性評價工作。近日，財政部會計司有關負責人就《通知》回答了記者提問。

問：請介紹財政部印發《通知》的背景和目的。

答：根據《指導意見》要求，全國各級各類行政事業單位應當按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號，以下簡稱“《單位內部控制規范》”）的有關要求，于2016年底前完成內部控制的建立與實施工作。《指導意見》發布后，各單位積極推進內部控制建設，取得了初步成效。但也存在部分單位對內部控制重視程度不夠、內部控制制度不健全、內部控制工作進展不平衡等問題。為進一步推動單位開展內部控制的建立與實施工作，財政部決定通過“以評促建”的方式，以量化評價為導向，組織開展單位內部控制基礎性評價工作，并研究制定了行政事業單位內部控制基礎性評價指標體系，作為單位開展內部控制基礎性評價工作的重要工具。

制定基礎性評價指標體系的目的不是為了評價而評價，而是通過“以評促建”方式指導和推動行政事業單位積極開展內部控制建設。有別于持續性的年度內部控制評價，基礎性評價指標體系主要定位于為尚未開展內部控制建設或仍處在建設初期的單位對其內部控制基礎現狀進行首次評價提供參考和指導。一些尚未開展內部控制建設或仍處在建設初期的單位，由于受專業水平和管理基礎的限制，對單位內部控制建設的重點和關鍵環節不太明確。基礎性評價指標體系通過設置內部控制基礎性評價指標及其含義和評價操作方法，明確了行政事業單位建立與實施內部控制的重點內容和基本要求，讓行政事業單位能夠做到有的放矢、心中有數，以此來進一步推進行政事業單位內部控制建設工作。

問：請介紹財政部研究制定行政事業單位內部控制基礎性評價指標體系的過程。

答：財政部研究制定行政事業單位內部控制基礎性評價指標體系的過程大致分為以下幾個階段：

（一）啟動階段。2014年，財政部會計司聯合有關部門成立了“行政事業單位內部控制基礎評價指標體系研究”課題組，并多次召開專家研討會，明確了評價指標的方向、目的、評價機制、評價層次、評價方式等內容。

（二）測評階段。課題組按照《單位內部控制規范》的要求，結合國內外對于公共部門內部控制體系的研究成果，運用專家打分法、層次分析法等方法形成了《行政事業單位內部控制基礎評價指標體系（初稿）》，經11個中央行政事業單位和2000多個地方行政事業單位試評后，在80多個中央和地方行政事業單位進行了模擬測試，反復選取和驗證評價指標。2015年，課題組又選取某省三級醫療系統進行了測評。

（三）研討階段。在進行廣泛深入測評的基礎上，課題組組織召開了一系列課題研討會議，邀請國家機關事務管理局、工信部、北京國家會計學院、東北財經大學中國內部控制研究中心、部分中央和地方行政事業單位代表等專家針對調研材料和指標體系測評情況開展了多次研討，重點對指標體系設計的精簡化程度和提高可操作性等方面進行了討論和改善。 

（四）完善階段。財政部會計司在課題研究的基礎上，進一步貫徹落實《指導意見》，最終形成了行政事業單位內部控制基礎性評價指標體系。行政事業單位內部控制基礎性評價采用量化評價的方式，分別設置了單位層面評價指標和業務層面評價指標，分別為60分和40分，合計100分。單位層面評價指標分為6類21項指標，業務層面評價指標分為6類15項指標。

問：各地區、各部門、各單位應如何開展內部控制基礎性評價工作？

答：各地區、各部門應當于收到《通知》后，全面啟動本地區（部門）單位內部控制基礎性評價工作，研究制定實施方案，廣泛動員、精心組織所轄各單位積極開展內部控制基礎性評價工作。各單位應當于2016年9月底前，按照《指導意見》的要求，以《單位內部控制規范》為依據，在單位主要負責人的直接領導下，按照《通知》中的附件《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明，組織開展內部控制基礎性評價工作。

除了在《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》中設置了定性和定量相結合的評價指標外，我們還在填表說明中明確規定了每一個指標的評價要點、詳細含義及評價操作方法，用于指導評價人員對相關內部控制工作進行檢查。在對每一指標進行評價時，評價人員可以參考指標體系中列明的評價要點、詳細含義，根據相關資料和有關憑據，按照操作方法對指標是否符合要求進行檢查、評分，并將各指標得分加總，得出該單位的評價得分。

問：各地區、各部門、各單位應如何使用內部控制基礎性評價結果？

答：各單位在完成內部控制基礎性評價工作后，應將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價報告向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點和改進方向，確保在2016年底前如期完成內部控制建立與實施工作。各單位可以將本單位內部控制基礎性評價得分與同類型其它單位進行橫向對比，通過對比發現本單位內部控制建設的不足和差距，并有針對性地加以改進，進一步提高內部控制水平和效果。

各地區、各部門可以對所轄單位內部控制基礎性評價得分進行比較，全面推進所轄單位開展內部控制建立與實施工作。按照《通知》要求，各地區、各部門應當于2016年12月31日前，向財政部（會計司）報送單位內部控制基礎性評價工作總結報告。總結報告內容包括本地區（部門）開展單位內部控制基礎性評價工作的經驗做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及可復制、可推廣的典型案例等。

問：財政部對貫徹落實《通知》有哪些要求？

答：一是強化組織領導。各地區、各部門要切實加強對本地區（部門）單位內部控制基礎性評價工作的組織領導，成立領導小組，制定實施方案，做好前期部署、部門協調、進度跟蹤、指導督促、宣傳報道、信息報送等工作，確保所轄單位全面完成內部控制基礎性評價工作，通過“以評促建”的方式推動本地區（部門）單位內部控制水平的整體提升。

二是加強監督檢查。各單位應當按照本《通知》規定的格式和要求，開展內部控制基礎性評價工作，確保評價結果真實有效。各地區、各部門應加強對本地區（部門）單位內部控制基礎性評價工作進展情況和評價結果的監督檢查，對工作進度遲緩、改進措施不到位的單位，應督促其調整改進；對在評價過程中弄虛作假、評價結果不真實的單位，一經查實，應嚴肅追究相關單位和人員的責任；對評價工作中遇到的問題和困難，應及時協調解決。

三是加強宣傳推廣和經驗交流。各地區、各部門要加大對單位內部控制基礎性評價工作及其成果的宣傳推廣力度，充分利用報刊、電視、廣播、網絡、微信等媒體資源，進行多層次、全方位的持續宣傳報道。同時，組織選取具有代表性的先進單位，通過召開經驗交流會、現場工作會等形式，推廣先進經驗與做法，發揮先進單位的示范帶頭作用。對于具有較高推廣價值和借鑒意義的典型案例，財政部將組織有關媒體進行宣傳報道，并將其納入行政事業單位內部控制建設案例庫，供各地區、各部門、各單位學習交流。