財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，對(duì)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的條件進(jìn)行了明確，自2015年1月1日起執(zhí)行。

　　《通知》稱，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào))和《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2015〕27號(hào))規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)(以下統(tǒng)稱軟件、集成電路企業(yè))的稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定等非行政許可審批已經(jīng)取消。為做好《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作，就有關(guān)問(wèn)題發(fā)布通知。

　　《通知》明確，享受財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細(xì)表》規(guī)定的備案資料。

　　為切實(shí)加強(qiáng)優(yōu)惠資格認(rèn)定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。對(duì)經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門(mén)追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。

　　《通知》規(guī)定，財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件所稱集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè);匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基椽展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同)總額的比例不低于5%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;匯算清繳年度集成電路制造銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證(包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證);匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　《通知》對(duì)財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件中，所涉及的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)以及國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)等三家企業(yè)做了明確的規(guī)定。

　　集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)是指以集成電路設(shè)計(jì)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè);匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基椽展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%;主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境(如EDA工具、服務(wù)器或工作站等);匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè);匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基椽展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境(如合法的開(kāi)發(fā)工具等);匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)除符合集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的規(guī)定，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售(營(yíng)業(yè))收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售(營(yíng)業(yè))收入不低于2000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%。

　　國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)是除符合軟件企業(yè)的規(guī)定，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%;匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

　　軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用政策口徑，2015年度仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

　　軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

　　省級(jí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在每年3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度已申報(bào)享受軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級(jí)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)。其中，享受軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級(jí)工業(yè)和信息化部門(mén)，省級(jí)工業(yè)和信息化部門(mén)組織專家或者委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查;享受其他優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級(jí)發(fā)展改革部門(mén)，省級(jí)發(fā)展改革部門(mén)會(huì)同工業(yè)和信息化部門(mén)共同組織專家或者委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查。

　　2015年度享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料，省級(jí)稅務(wù)部門(mén)可在2016年6月20日前一次性提交給省級(jí)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄(2015年版)》第38、41、42、43、46項(xiàng)軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策不再作為“定期減免稅優(yōu)惠備案管理事項(xiàng)”管理，本通知執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關(guān)手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應(yīng)按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第九條、第十條、第十一條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和第二十條停止執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄(2015年版)》第38項(xiàng)至43項(xiàng)及第46至48項(xiàng)軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定停止執(zhí)行。